مالیات حقوق چیست؟ پاسخ در مجله سپیدار

مالیات حقوق چیست؟ آموزش نحوه محاسبه مالیات بر حقوق


طبق ماده ۱ قانون مالیات‌های مستقیم، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که در داخل کشور با فعالیت اقتصادی، خدماتی و غیره درآمد کسب می‌کنند، مشمول پرداخت مالیات بر درآمد هستند. مالیات حقوق نیز بخشی از مالیات بر درآمد محسوب می‌شود و در ردیف قانون مالیات‌های مستقیم قرار می‌گیرد. برخلاف مالیات شرکتها که به اشخاص حقوقی ارتباط دارد، پرداخت مالیات حقوق بر عهده اشخاص حقیقی خواهد بود و با نسبت خاصی از درآمد شخصی تعیین می‌شود.

مالیات بر حقوق به دلیل حجم، ثبات، کارایی و سهولتی که در وصول دارد، از اهمیت بسزایی برخوردار است؛ به همین دلیل در ادامه مطلب به بررسی جزئیات محاسبه مالیات حقوق و جدول مالیات 1403 می‌پردازیم. با اطلاعات ارائه‌شده در این مقاله به‌راحتی می‌توانید برای محاسبه مالیات حقوق 1403 اقدام کنید.

فهرست: نمایش

تعریف مالیات حقوق؛ محاسبه مالیات حقوق و پرداخت آن وظیفه کیست؟

برای تعریف مالیات حقوق، باید به ماده 82 قانون مالیات های مستقیم رجوع کنیم. طبق این ماده «درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران برحسب مدت یا کار انجام‌یافته به‌طورنقد یا غیرنقد تحصیل می‌کند، مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.» به بیان ساده‌تر، هر شخصی که در قبال انجام کاری برای شخصی دیگر، حقوق و دستمزد دریافت می‌کند، مشمول پرداخت مالیات حقوق خواهد بود.

در نظر داشته باشید که طبق ماده 86 قانون مالیات‌های مستقیم (ق.م.م) و تبصره این ماده، مالیات حقوق جزو مالیات‌های تکلیفی محسوب می‌شود. مالیات تکلیفی بدین معناست که شناسایی مبلغ و پرداخت مالیات حقوق پرسنل به عهده پرداخت‌کننده حقوق (کارفرما) است و پرسنل در قبال پرداخت مالیات حقوق وظیفه‌ای ندارند.

مالیات تکلیفی حقوق؛ پرداخت توسط کارفرما

نرخ مالیات حقوق 1403 چقدر است؟ جدول مالیات حقوق سال 1403

در این قسمت از مقاله بر اساس آخرین قوانین، خبرها و به‌روزرسانی‌ها، نرخ و محاسبه مالیات حقوق 1403 را بررسی می‌کنیم. به‌عنوان مثال، اگر مجموع پرداختی مشمول مالیات یک کارگر 13 میلیون تومان شد، در ابتدا آستانه معافیت 12 میلیون تومان از آن کسر می‌شود؛ سپس باقی‌مانده آن در نرخ مصوب ضرب شده و میزان مالیات حقوق او مشخص خواهد شد. مبلغ مالیات بر درآمد حقوق، پیش واریز حقوق به حساب کارگر از آن کسر می‌شود. با استفاده از نرم افزار حسابداری سپیدار برای محاسبه حقوق و دستمزد، به‌راحتی می‌توانید محاسبه مالیات حقوق 1403 را انجام دهید.

جدول مالیات حقوق 1403

پلهمبلغ حقوق ازمبلغ حقوق تاحقوق مشمول مالیاتنرخ مالیاتمالیات متعلقهمالیات تجمیعی
اول1 120,000,0000۰ %
دوم120,000,001   165,000,00045,000,000   ۱۰ %    4,500,000      4,500,000
سوم  165,000,001270,000,000105,000,000۱۵ %     15,750,000  20,250,000
چهارم   270,000,001 400,000,000      130,000,000۲۰ %26,000,000   46,250,000 
پنجم400,000,001بیشتر30 %x46/250/000+x

جدول مالیات حقوق سالیانه 1403 (سقف معافیت‌های مالیاتی حقوق و دستمزد سال 1403)

ردیفمبلغ حقوق ازمبلغ حقوق تاحقوق مشمول مالیاتنرخ مالیاتمالیات متعلقهمالیات تجمیعی
اول11,440,000,0000۰ %
دوم1,440,000,0011,980,000,000540,000,000۱۰ %54,000,00054,000,000
سوم1,980,000,0013,240,000,0001,260,000,000۱۵ %189,000,000243,000,000
چهارم3,240,000,0004,800,000,0001,560,000,000۲۰ %312,000,000555,000,000
پنجم4,800,000,001بیشترx30 %x555/000/000 + x
محاسبه آنلاین مالیات حقوق با نرم افزار حقوق و دستمزد سپیدار

فرایند محاسبه مالیات بر حقوق کارگران چگونه است؟

مالیات و نرخ آن هر ساله یک مسئله مهم برای تما‌می‌مشمولان است و در واقع همه مودیان در ابتدای سال منتظر اعلام بخشنامه مراجع قانونی در خصوص میزان معافیت مالیاتی و چگونگی محاسبه آن هستند. اما در میان همه مودیان و مشمولان، مالیاتِ کارگران و افرادی که در کارخانه‌های تولیدی یا خدماتی کار می‌کنند به دلیل اینکه سطح درامد پایین تری دارند از اهمیت خاصی برخوردار بوده و همیشه مورد توجه رسانه‌‌ها قرار گرفته است.
اینکه نمایندگان کارگران چقدر می‌توانند حقوق کارگران را رعایت کنند و چقدر شرایط اقتصادی و تورم موثر است همه بستگی به کمسیون تعیین کننده مالیات‌ها دارد و در نهایت خروجی این کمسیون الزامات قانونی را به همراه دارد؛ و کارفرمایان موظف می‌شوند قبل از پرداخت حقوق کارگران خود مالیات تکلیفی آن را کسر کرده و باقی مانده حقوق را به حساب آن‌ها واریز نمایند.

مالیات حقوق کارگران چقدر است؟

تفاوتی بین مالیات حقوق کارگران و کارمندان از نظر کسر مالیات وجود ندارد. در پایان هر سال نرخ مالیات بر درآمد برای همه کارگران و کارمندها به‌صورت یکسان تعیین می‌شود. نکته‌ای که مهم است به آن توجه کنیم این است که نرخ مالیات با‌توجه‌به میزان درآمدی که کارمند یا کارگر دارد تعیین می‌شود. برای تعیین نرخ مالیات بر درآمد هر سال، ابتدا مقدار حقوقی که معاف از مالیات است مشخص خواهد شد؛ برای مثال حداکثر حقوق معاف از مالیات برای سال 1402 برابر با 12 میلیون تومان تعیین شده است.

بعد از تعیین میزان حقوقی که معاف از مالیات است، نرخ مالیات به صورت پله‌ای تعیین می‌شود. به عبارت دیگر به میزانی که درآمد بالاتری داشته باشید، باید براساس نرخ‌های مالیاتی بالاتری مالیات حقوق خودتان را پرداخت کنید. برای درک بهتر موضوع به این مثال مالیات حقوق توجه کنید: برای مثال کسانی که در سال 1403 بین 12 میلیون تومان تا 16 میلیون و 800 هزار تومان حقوق می‌گیرند باید 10% مالیات پرداخت کنند و کسانی که بین 16 میلیون و 800 هزار تومان تا 27 میلیون و 600 هزار تومان درآمد دارند باید 15% مالیات پرداخت کنند. مدیران مالی و حسابداران شرکت‌ها می‌توانند به کمک نرم افزار حقوق و دستمزد، به‌راحتی محاسبه مالیات حقوق را انجام دهند.

مالیات حقوق کارگران 1403

مالیات حقوق کارگران چند درصد است؟ مطابق جدول بالا:

مالیات حقوق کارگران تفاوتی با مالیات حقوق کارمندان ندارد و نرخ مالیات حقوق فقط بر اساس میزان درآمد افراد تعیین می‌شود.

مالیات حقوق بازنشستگان چقدر است؟ نحوه محاسبه مالیات حقوق بازنشستگان

در ماده 91 قانون مالیات های مستقیم، قانون گذار درباره معافیت‌های مربوط به مالیات بر درآمد صحبت کرده است. مواردی که معاف از مالیات هستند در چند بند آورده شده است. قانون گذار در یکی از بندهای ماده 91، مواردی را به عنوان معاف از مالیات اعلام می‌کند:

“حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده.”

همان‌طور که می‌بینید بر اساس این بند از ماده 91 قانون مالیات‌های مستقیم، حقوق بازنشستگان از جمله بازنشستگان تامین اجتماعی از پرداخت هر گونه مالیات بر درآمد معاف شده است.

جریمه عدم پرداخت مالیات حقوق 1403 چقدر است؟

طبق قانون مالیات‌ها، ارسال لیست مالیات حقوق پرسنل و ورود به سامانه مالیات حقوق در هر ماه اجباری است و باید پس از انجام محاسبات حقوق و تهیه گزارش‌ها، لیست مربوطه فرستاده شود.

عدم ارائه لیست حقوق توسط پرداخت کنندگان حقوق در موعد مقرر / ارسال لیست خلاف اطلاعات واقعی۲% حقوق پرداختی
عدم پرداخت به موقع مالیات حقوق توسط پرداخت‌کنندگان حقوق۱۰ % مالیات پرداخت نشده در موعد مقرر
۲.۵ % مالیات به ازای هر ماه تاخیر از سررسید

نحوه محاسبه مالیات بر حقوق کارکنان دولتی و غیر دولتی چگونه است؟‌

 مالیات بر حقوق چگونه محاسبه می‌شود؟ جزء (۵) بند (الف) تبصره (۱۲) قانون بودجه سال 1403 کل کشور درباره میزان مالیات حقوق این‌طور می‌گوید:

سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم در سال 1403 مبلغ صد میلیون (120,000,000 ) ریال تعیین می‌شود.

نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی اعم از مجموع مندرج در احکام کارگزینی شامل حق شغل، حق شاغل، فوق العاده مدیریت و فوق العاده مستمر و غیرمستمر و سایر پرداختی ها و کارانه به استثنای عیدی پایان سال به شرح زیر است:

۱-۵- نسبت به مازاد صد و بیست میلیون ( 120,000,000 ) ریال تا یکصد و شصت و پنج میلیون (165,000,000 ) ریال، ده درصد (10%)

۲-۵- نسبت به مازاد یکصد و شصت و پنج میلیون (165,000,001) ریال تا دویست و هفتاد و شش میلیون (276,000,000) ریال، پانزده درصد (۱۵%)

3-5- نسبت به مازاد دویست و هفتاد و شش میلیون (276,000,001) ریال تا چهارصد و هشت میلیون (408,000,000) ریال، بیست درصد (۲۰%)

۴-۵- نسبت به مازاد چهارصد و هشت میلیون (408,000,001 ) ریال به بالا، سی درصد (۳۰%)

آیا مالیات بر درآمد کارمندان دولت با کارکنان غیر دولتی متفاوت است؟

بر اساس قانون، همه افرادی که برای شخص دیگری (شخص حقیقی یا حقوقی) کار کرده و در ازای تسلیم نیروی کار خود بر اساس مدت زمان یا کار انجام شده درآمد کسب می‌کنند، مشمول مالیات حقوق کارکنان خواهند شد. این یعنی بین کارمندهای دولت و کارکنان غیر دولتی هیچ تفاوتی وجود ندارد و همه موظف‌اند که مالیات بر درآمد را پرداخت کنند.

مالیات بر حقوق و دستمزد،‌ فقط یکی از انواع مالیات‌هایی است که مردم در طول سال پرداخت می‌کنند. برای آشنایی با همه مالیات‌ها و نحوه پرداخت آن‌ها، پیشنهاد می‌کنیم که مقاله آشنایی با انواع مالیات را مطالعه کنید.

روش ارسال لیست مالیات از طریق سامانه مالیات حقوق

به‌منظور سهولت در پرداخت انواع مالیات، خدمات سازمان امور مالیاتی به‌صورت آنلاین ارائه می‌شوند. به‌همین‌منظور، مدتی است که ارسال لیست مالیات حقوق به‌صورت آنلاین امکان‌پذیر شده است. برای فرستادن لیست مالیات حقوق باید به سامانه مالیات حقوق به آدرس http://salary.tax.gov.ir/ مراجعه کنید. برای تهیه لیست مالیات حقوق کارکنان خود می‌توانید از نرم‌افزارهای پیشرفته مانند نرم‌افزار حقوق و دستمزد سپیدار کمک بگیرید.

پرداخت مالیات در سامانه مالیات حقوق salary tax

آخرین زمان ارسال فایل مالیات حقوق چه زمانی است؟

در مباحث آموزش مالیات و مطابق ماده ۸۶ ق.م.م، پرداخت‌کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن، مکلف‌اند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده ۸۵ ق.م.م محاسبه و کسر کنند؛ سپس تا پایان ماه بعد ضمن تسلیم فهرست متضمن نام و نشانی دریافت‌کنندگان حقوق و میزان آن را، به اداره امور مالیاتی محل پرداخت کرده و در ماه‌های بعد فقط ‌تغییرات را اعمال کنند. توجه کنید این مهلت طبق ماده قانونی تا سال گذشته 30 روزه بوده و در قانون جدید آخرین روز ماه بعدی است.

اشخاص مشمول پرداخت مالیات حقوق

کلیه افرادی که به هر شکل مشغول به کار هستند، حقوق دریافت می‌کنند و بیمه تامین اجتماعی برای آن‌ها لحاظ می‌شود، باید بخشی از حقوق دریافتی خود را به‌عنوان مالیات حقوق به وزارت اقتصاد و دارایی پرداخت کنند.

میزان مالیات حقوق در هر سال متفاوت است و طبق بخشنامه‌هایی به کلیه کارفرماها و بنگاه‌های اقتصادی ارسال می‌شود. بعد از اعلام نرخ مالیات حقوق کارفرما موظف است مالیات تعلق گرفته به حقوق و مزایای کارکنان خود را کسر کرده و مالیات بر حقوق کارکنان را به حساب مشخص‌شده وزارت امور اقتصادی و دارایی واریز کند.

موارد مشمول مالیات حقوق

برای اطلاع از همه مواد قانونی مالیات بر درآمد حقوق، لازم است مواد 82 تا 92 قانون مالیات‌های مستقیم مورد‌توجه قرار گیرد. کامل ترین فهرست موارد مشمول مالیات حقوق در 1403 در قالب 66 عنوان هستند که فهرست آن‌ها در ذیل آورده شده است:

حقوق اصلی (ثابت)اضافه کارفوق العاده بدی آب و هوامحرومیت از تسهیلات زندگیفوق العاده محل خدمتفوق العاده مرزی
فوق العاده شرایط محیط کارنوبت کاریفوق العاده کشیکفوق العاده جذبمزایای ارزیایاب و ذهاب
حق خوار و بارحق امضاءحق باجهحق سرپرستیحق مدیریتحق خزانه
حق سرایداریحق حسابرسیحق پاسداریحق نمایندگی بیمهحق ترانسپورت و سرویسحق دیپلم
برودت (بدی آب و هوای سردخانه)حق فنیحق انبارداریحق شیفتحق یک وعده غذاحق پول نهار و شام
فوق العاده نگهبانیفوق العاده کشیکحق ثابتحق افزایش بهره وری تولیدحق تولیدحق کمیسیون فروش
جمعه کاریجیره نقدیمزایای نقدیپول صبحانهمزایای تولیدکارمزد
فوق العاده محل خدمتپول اتوبوس (غیر از خرج خرید)فوق العاده سیاریحق آنکالحق آکورد (تولید)فوق العاده کیلومتری
حق مشاورهپول جاروحق مسکنسایر مزایای غیر نقدی به قیمت تمام شدهمسکن با اثاثیهمسکن بدون اثاثیه
اتومبیل اختصاصی با رانندهاتومبیل اختصاصی بدون رانندهعیدی سالانه یا پاداش آخر سالسایر مزایای پرداختنی غیر نقدی به کارگرانتغذیهپول شیر
حق تأهلحق عیالحق اولادپول لباس کاربهای صابونکسری انبار

درآمدهای معاف از مالیات چیست؟ (معافیت مالیاتی حقوق سال 1403)

معافیت مالیاتی حقوق دارای 13 بند مختلف است که در ماده 91 ق.م.م بطور شفاف مورد بحث قرار گرفته و در ادامه آورده شده است:

  • مدیران و اعضای هیئت‌های سیاسی خارجی که به کشور وارد می‌شوند. هم‌چنین اعضای نمایندگی‌های فوق‌العاده از دولت‌های بین‌المللی که در کشور حضور دارند. البته این معافیت مالیات حقوق به شرط وجود معاملات متقابل قابلیت اجرایی دارد.
  • رؤسا و اعضای مأموریت‌های کنسولی خارجی در ایران و هم‌چنین کارمندان مؤسسات فرهنگی دولت خارجی نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت متبوع خود به شرط معامله متقابل.
  • کارشناسان خارجی که با موافقت دولت جمهوری اسلامی‌ایران از محل کمک‌های بلاعوض فنی و اقتصادی و علمی‌و فرهنگی دولت خارجی و یا مؤسسات بین‌المللی به ایران اعزام می‌شوند.
  • کارمندان محلی سفارتخانه‌ها وکنسولگری‌ها ونمایندگی‌های دولت جمهوری اسلامی‌ایران در خارج نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت جمهوری اسلامی‌ایران درصورتی‌که دارای تابعیت دولت جمهوری اسلامی‌ایران نباشند به شرط معامله متقابل.
  • حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده‌نشده که در موقع بازنشستگی یا از کارافتادگی به حقوق بگیر پرداخت می‌شود.
  • هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل.
  • مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه‌های ارزان قیمت سازمانی در خارج از محل کارگاه یا کارخانه که مورد استفاده کارگران قرار می‌گیرد.
  • وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن.
  • عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعاً معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (۸۴) این قانون.
  • خانه‌های سازمانی که با اجازه قانونی یا به موجب آیین‌نامه‌های خاص در اختیار مأموران کشوری گذارده می‌شود.
  • وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آن‌ها مستقیماً یا به وسیله حقوق بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند.
  • مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (۸۴) این قانون.
  • درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی‌ایران اعم از نظامی‌و انتظامی، مشمولان قانون استخدامی‌وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی‌و جنگ تحمیلی و آزادگان.

معافیت‌های مالیاتی در استانداردهای حسابداری موردبررسی قرار می‌گیرند و کلیه حسابداران و مدیران مالی باید از آن‌ها آگاه باشند. اطلاع نداشتن از معافیت‌های مالیات حقوق، ممکن است مشکلاتی را در محاسبات و پیش‌برد مسائل مالی سازمان‌ها ایجاد کند.

ماده ۹۱ قانون مالیات مستقیم درباره معافیت‌های مالیات بر حقوق

معافیت سالانه مزایای غیرنقد در سال 1403 چقدر است؟

طبق بند 12 ماده 91 ق.­م­.م مزایای غیرنقدی به میزان دو دوازدهم معافیت سالانه از پرداخت مالیات معاف است.میزان معافیت سالیانه مالیات سال 1403 برابر است با:

12× معافیت ماهانه = معافیت مالیات سالانه

12× 120,000,000= معافیت سالانه سال 1403

ریال 1,440,000,000= معافیت سالانه سال 1403

بنابراین:

2 × (12 ÷ معافیت مالیاتی سالانه) = معافیت مزایای غیرنقد

2 × (12 ÷ 1,440,000,000) = معافیت مزایای غیرنقد

ریال 240,000,000 = معافیت مزایای غیرنقد

براساس این فرمول‌ها به‌راحتی می‌توانید میزان معافیت‌های سالانه مزایای غیرنقدی را محاسبه و از آن‌ها اطلاع پیدا کنید.

معافیت مالیات بر حقوق سال 1403 چقدر است؟

سخنگوی کمیسیون تلفیق لایحه بودجه 1403 گفت که سقف معافیت مالیاتی کارکنان دولت در سال آینده، 12 میلیون تومان شد و حقوق‌های بیشتر از این میزان مشمول مالیات پلکانی خواهند شد. رحیم زارع در توضیح مصوبه کمیسیون تلفیق بودجه 1402 گفت: کمیسیون تلفیق تصویب کرد که حقوق‌های تا 12میلیون تومان از مالیات معاف شوند.

وی افزود: مالیات حقوق‌های بین ۱۲ میلیون تومان تا ۱۶ میلیون و ۸۰۰ هزار تومان، ۱۰ درصد، از ۱۶ میلیون و ۸۰۰ هزار تومان تا ۲۷ میلیون و ۶۰۰ هزار تومان، ۱۵ درصد، از ۲۷ میلیون و ۶۰۰ هزار تومان تا ۴۰ میلیون و ۸۰۰ هزار تومان ۲۰ درصد و بیشتر از ۴۰ میلیون و ۸۰۰ هزار تومان ، ۳۰ درصد تعیین شد. به گفته زارع، این مالیات‌ها شامل مابه‌التفاوت هر پلکان می‌شود.

حقوق اعضای رسمی‌هیئت علمی‌دانشگاه‌ها با رعایت ماده ۵ قانون اصلاح پاره‌ای از مقررات مربوط به پایه حقوق اعضای رسمی‌هیئت علمی‌(آموزشی و پژوهشی) شاغل و بازنشسته دانشگاه‌ها و مؤسسات آموزش عالی مصوب ۱۶/۱۲۱۳۶۸ با اصلاحات و الحاقات بعدی، با رعایت معافیت‌های مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم، در سال 1403 مشمول مالیات به نرخ ده درصد (%۱۰) خواهد بود. همچنین از مهم‌ترین گروه‌هایی که معاف هستند، مالیات حقوق ایثارگران و بستگان درجه یک آنها هستند.

بر اساس ماده (۵) قانون اصلاح پاره‌ای از مقررات مربوط به پایه حقوق اعضای رسمی‌هیئت علمی‌(آموزشی و پژوهشی) شاغل و بازنشسته دانشگاه‌ها و مؤسسات آموزش عالی، از درآمد مشمول مالیات اعضای هیئت علمی‌موضوع این قانون حداکثر ده درصد (۱۰%) به عنوان مالیات کسر خواهد شد. با توجه به اینکه در جزء (۴) بند (الف) تبصره ۱۲ مذکور عبارت «کارانه» خارج از موارد استثنا شده مربوط به حقوق اعضای هیئت علمی‌به کار رفته است، بنابراین کارانه دریافتی توسط اعضای هیئت علمی‌(با رعایت بخشنامه شماره ۵۱۸/۹۸/۲۰۰ مورخ ۲۱/۱۱/۱۳۹۸) مشمول نرخ ده درصد (%۱۰) نبوده و با توجه به میزانی که حقوق و مزایای اعضای هیئت علمی‌دانشگاه‌ها نرخ پلکانی مقرر را پوشش می‌دهد به نرخ بعدی مشمول مالیات خواهد بود.

به عنوان مثال: چنانچه حقوق و مزایای فوق العاده اعضای رسمی‌هیأت علمی‌مبلغ (۱.۴۴۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال باشد، کارانه دریافتی به نرخ‌های مربوط به درآمد مازاد بر مبلغ یاد شده (حسب مورد بیست درصد (۲۰%)، بیست و پنج درصد (۲۰%) و…) مشمول مالیات خواهد بود.

با توجه به استثنای احکام تبصره‌های (۱) و (۲) ماده ۸۶ قانون مالیات‌های مستقیم از مقررات جزء (۴) بند الف تبصره ۱۲ یادشده، تمامی‌احکام تبصره‌های (۱) و (۲) ماده واحده قانون اصلاح ماده ۸۶ قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۲۷/۴/۱۳۹۶ (اعم از نرخ و…) مطابق مقررات، در سال 1402 کماکان لازم الاجراست.

با توجه به اینکه درآمد حقوق قضات از نرخ‌های مقرر در جزء (۴) بند (الف) تبصره ۱۲ قانون بودجه سال 1402 کشور مستثنی گردیده است، درآمد حقوق قضات در سال یاد شده مشمول مقررات ماده ۸۵ قانون مالیات‌های مستقیم بوده و پس از اعمال معافیت مالیاتی سال 1402 تا ۷ برابر آن (معادل ۳.۳۶۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال)،  مشمول مالیات به نرخ ده درصد (%۱۰) و نسبت به مازاد آن مشمول مالیات به نرخ بیست درصد (%۲۰) خواهد بود.

پیشنهاد می‌کنیم مطالعه سایر مقالات مرتبط با حسابداری مثل استانداردهای حسابداری را در وبلاگ سپیدار سیستم از دست ندهید!

میزان معافیت مالیات عیدی سال 1402 چه مبلغی است؟

برای بسیاری از افراد این سوال به وجود می‌آید که آیا عیدی مالیات دارد؟ طبق قوانین مرتبط با پرداخت عیدی، افرادی که در پایان سال این مبالغ را دریافت می‌کنند موظف به پرداخت مالیات عیدی هستند. در ادامه، قوانین مربوط به محاسبه مالیات عیدی سال 1402 و معافیت مالیاتی عیدی را شرح می‌دهیم.

طبق قانون معافیت مالیات عیدی سال 1402، کارگران و کارمندانی که میزان عیدی آن‌ها کمتر از 10 میلیون تومان باشد، مشمول معافیت مالیات عیدی نمی‌شوند. بنابراین کسانی که بیش از 10 میلیون تومان عیدی دریافت می‌کنند، مشمول مالیات عیدی خواهند بود.

طبق بند 9 ماده 91 ق.­م.­م عیدی سالانه یا پاداش آخر سال مجموعاً تا میزان یک دوازدهم معافیت مالیات‌های موضوع ماده 84 ق.م.م بدون در نظر گرفتن مدت کارکرد در طول سال از پرداخت مالیات معاف است. پاداش دریافتی در بخش دولتی و خصوصی به مجموع درآمدها اضافه و مشمول مالیات می‌شود. توجه نمایید به استناد ماده 84 ق.م.م معافیت مالیاتی باید بر مبنای درآمد سالانه آن‌ها اعمال شود.

1 × (12 ÷ معافیت مالیاتی سالانه) = معافیت عیدی و پاداش پایان سال

1 × (12 ÷ 1,200,000,000) = معافیت عیدی و پاداش پایان سال

ریال 100,000,000 = معافیت عیدی و پاداش پایان سال

پاداش‌های طول سال به کارمند، مشمول معافیت مالیات عیدی می‌شود؟

خیر. حتی اگر در طول سال چندین پاداش پرداخت شود، تنها پاداش پایان سال و عیدی پرداختی در محاسبه، برابر با یک دوازدهم از 84 معافیت مالیات عیدی مورد بررسی قرار می‌گیرند. این مبلغ با توجه به ماده مقدار کل خواهد بود.

سایر معافیت‌های متعلق به حقوق پرسنل به‌صورت ماهانه

خوب است بدانید فصل اول باب چهارم قوانین مالیات‌های مستقیم، مربوط به انواع معافیت‌های مالیات است. (تمام معافیت‌ها و نه فقط معافیت‌های حقوق)

طبق ماده 136 ق.م.م وجوه پرداختی بابت بیمه عمر از طرف مؤسسات بیمه که به موجب قراردادهای منعقده بیمه عاید ذینفع می‌شود؛ شامل معافیت مالیاتی حقوق می‌شود. به همین خاطر است که سیستم حسابداری سپیدار هم بیمه تکمیلی سهم کارمند را با ضریب یک، معاف از حقوق می‌کند.

همچنین با توجه به ماده 137 ق.م.م و با توجه به بند ۲ بخشنامه ۱۹۴۱۸/۴۳۸۵/۲۱۱ مورخ 7/11/1383 “کارفرمایان بیمه شدگان سازمان تأمین اجتماعی می‌توانند صرفاً با کسر دو هفتم از سهم حق بیمه پرداختی حقوق بگیران بیمه شده و کارفرمایان بیمه شدگان سازمان خدمات درمانی و سایر موسسات بیمه‌گر ایرانی نیز می‌توانند با کسر کل سهم حق بیمه پرداختی حقوق بگیران بیمه شده خود از درآمد حقوق آنان و با قید میزان آن در فهرست‌های حقوق تسلیمی‌به اداره امور مالیاتی ذیربط مالیات متعلق را محاسبه نمایند.”

توجه! حق بیمه عمر پرداختنی بابت بیمه عمر پرسنل، معاف از مالیات نیست.

نکاتی که در مورد درآمد مشمول مالیات حقوق باید بدانید

طبق ماده 83 ق.م.م درآمد مشمول مالیات عبارت است ازحقوق (مقرری یا مزد، یا حقوق اصلی) و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و یا غیرمستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیت‌های مقرر در این قانون. این درآمد به دو بخش نقدی و غیرنقدی تقسیم می‌شود. پیش از ادامه مقاله و برای کسب اطلاعات دقیق‌تر در خصوص مالیات پیشنهاد می‌کنیم مقاله‌ مالیات چیست را در وبلاگ سپیدار سیستم مطالعه بفرمایید.

موارد مشمول مالیات حقوق و حقوق مشمول مالیات 1403 در سپیدار چیست؟

موارد مشمول مالیات حقوق یعنی مجموع 66 عاملی که در در جدول قسمت قبل آورده شد. زمانی که از این عوامل معافیت‌های مربوطه کسر شود، درآمد مشمول مالیات بدست خواهد آمد.

معافیت عوامل مستمر – درآمد مستمر مشمول مالیات = عوامل مستمر مشمول مالیات

معافیت عوامل غیر مستمر – درآمد غیر مستمر مشمول مالیات = عوامل غیر مستمر مشمول مالیات

مالیات بر درآمد حقوق شامل حقوق دریافتی از شرکت‌های خارجی هم می­‌شود!

‫در مواردی که از اشخاص مقیم خارج کـه در ایـران شـعبه یـا نماینـدگی ندارنـد حقوق دریافت شود دریافت کنندگان حقوق مکلـفنـد تـا پایـان مـاه بعـد از تـاریخ دریافت حقوق، مالیات متعلق را طبق مقررات این فصل بـه اداره امـور مالیـاتی محـل سکونت خود پرداخت و تا آخر تیرماه سال بعد اظهارنامـه مالیـاتی مربـوط بـه حقـوق دریافتی خود را به اداره امور مالیاتی مزبور تسلیم نمایند.

خروج اتباع خارجی از کشور مستلزم پرداخت مالیات حقوق است!

‫بر اساس ماده 89 قانون مالیات مستقیم، صدور پروانه خروج از کشور یا تمدید پروانه اقامت و یا اشتغال برای اتباع خارجـه، به استثنای کسانی که طبق مقررات این قـانون از پرداخـت مالیـات معـاف هستند، موکول به ارائه مفاصا حساب مالیاتی یا تعهد کتبی کارفرمای اشخاص حقوقی ایرانـی طرف قرارداد با کارفرمای اتباع خارجی یا اشخاص حقوقی ثالث ایرانی است.

آیا اضافه پرداختی مودی بابت مالیات بر حقوق قابل استرداد است؟

بر اساس ماده 87 قانون مالیات­های مستقیم اضافه پرداختی بابت مالیات بردرآمد حقـوق طبـق مقـررات ایـن قـانون قابل استرداد است مشروط براینکه بعد از انقضای تیرماه سال بعد تا آخر آن سال با درخواست کتبی حقوق بگیر از اداره امور مالیاتی محل سکونت مورد مطالبه قرار گیرد. در رابطه با وظیفه اداره امور مالیاتی در این موضوع اشاره شده که اداره امور مالیاتی مذکور موظف است ظرف سه ماه از تـاریخ تـسلیم درخواسـت رسیدگی­های لازم را معمول و در صورت احراز اضافه پرداختی و نداشتن بدهی قطعـی دیگر در آن اداره امور مالیاتی نسبت به استرداد اضافه پرداختی از محل وصـولی­هـای جاری اقدام کند. البته این در صورتی است که درخواست کننده بدهی مالیاتی دیگری نداشته باشد، در غیر این صورت اضافه پرداختی به حساب بدهی مزبور منظور و مازاد مسترد خواهد شد.برای کسب اطلاعات دقیق درباره قوانین مالیاتی و انواع مالیات، پیشنهاد می‌کنیم مقاله مالیات چیست را در مجله سپیدار مطالعه کنید.

استرداد مبلغ اضافه مالیات حقوق توسط حقوق‌بگیر

برای محاسبه آنلاین مالیات حقوق از نرم‌افزار سپیدار کمک بگیرید

محاسبه مالیات حقوق همواره از مهم‌ترین مسائل مالی مدیران و کارفرمایان به شمار می‌رود. برای محاسبه دقیق این مالیات تکلیفی و ارسال به‌موقع لیست مالیات بر حقوق، می‌توانید از انواع نرم‌افزار حقوق و دستمزد پیشرفته مانند نرم‌افزار سپیدار کمک بگیرید.

سپیدار علاوه‌بر نرم‌افزار حقوق و دستمزد، انواع نرم افزار حسابداری شرکتی و فروشگاهی حرفه‌ای را نیز طراحی کرده و در دسترس قرار داده است. برای کسب اطلاعات بیشتر درباره این نرم‌افزارها با پشتیبانی تماس بگیرید. همچنین، اگر سوالی درباره نحوه محاسبه مالیات حقوق 1403 دارید، در قسمت نظرات به اشتراک بگذارید تا کارشناسان مالی سپیدار سریعا پاسخگوی شما باشند.

 

 


این صفحه را به اشتراک بگذارید


به این مطلب امتیاز دهید

برای امتیاز به این نوشته کلیک کنید!
[کل: 80 میانگین: 3.6]


141 دیدگاه برای ”مالیات حقوق چیست؟ آموزش نحوه محاسبه مالیات بر حقوق

  1. حسین

    نرخ معافیت مالیاتی و اصلاح بفرمائید
    120/000/001 الی 165/000000 ده درصد شما زدید طبق بخشنامه دارایی
    120/000/001 الی 168/000/000 ده درصد
    کدوم درسته ؟

  2. فاطمه آقاپور

    سلام
    باتوجه به به روز بودن مطلب شما، خوبه که این موضوع را هم در نظر بگیری د و مطلب را ویرایش کنید!
    مالیات فقط شامل جمع حقوق ثابت، اضافه کار ، کارانه و حق مسئولیت میشه. و بن کالا، حق اولاد، حق مسکن، ایاب و ذهاب، رفاهی، پاداش و … مشمول مالیات نمیشه!!!!!

    به گزارش خبرنگار حوزه دولت ایرنا، هیأت عمومی دیوان عدالت اداری بخشنامه مدیرکل دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص مشمول مالیات بر درآمد حقوق قرار دادن «سایر پرداختی‌ ها به کارکنان از جمله بن کالا یا بن کارگری، پرداخت مبالغ نقدی در مناسب ‌های مختلف، حق لباس و …» را ابطال کرد.

    در پی دادخواست فرد حقیقی به دیوان عدالت اداری با عنوان درخواست ابطال قسمتی از نامه شماره ۲۳۲/۱۰۰۴۱/ص مورخ ۱۴۰۱/۵/۱۵ مدیرکل دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور، هیأت عمومی رأی به معافیت مزایای جانبی و پاداش حقوق کارکنان دولت و نیز دستمزد کارگران از مالیات بر درآمد حقوق داد.

    در دادخواست شاکی آمده است:

    بر اساس ماده ۸۳ قانون مالیات‌های مستقیم و همچنین تبصره ۳ ماده ۳۶ قـانون کار، «درآمد مشمول مالیات» عبارت است از: حقـوق (مقرری یا مزد یا حقوق اصلی)؛ لذا مزایای رفاهی و انگیزه‌ای از قبیل کمک هـزینه مسکن. بن کـالا یا خواربار و کمک هزینه عائله‌مندی یا حق اولاد جزء مزد ثابت و مزد اصلی محسوب نمی‌شود. در ضمن مبلغی که به عنوان حق لباس بعضاً به صورت نقدی به کارگران پرداخت می‌شود صرف خرید لباس کار این عزیزان می‌شود و جزء حقوق یا مزد اصلی محسوب نمی‌شود.

    مدیرکل دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور نیز در لایحه دفاعیه خود آورده است:

    مطابق ماده ۸۳ قانون مالیات‌های مستقیم، درآمد مشمول مالیات حقوق عبارت است از: حقوق (مقرری یا مزد یا حقوق اصلی) و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و یا غیر مستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیت‌های مقرر در این قانون. ماده ۸۴ قانون مزبور نیز مقرر می‌دارد: میزان معافیت مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق از یک یا چند منبع، هر ساله در قانون بودجه سنواتی مشخص می‌شود.

    هیأت عمومی دیوان عدالت اداری در رأی نهایی خود آورده است:

    براساس آرای متعدد صادره از هیأت عمومی دیوان عدالت اداری از جمله آرای شماره ۶۰۱ مورخ ۱۳۸۹/۱۲/۹ و شماره ۱۱۸۵ مورخ ۱۴۰۱/۶/۲۹ این هیأت و همچنین رأی شماره ۲۰۷۲ مورخ ۱۴۰۱/۹/۲۲ که در راستای قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور صادر شده، وجوه پرداختی به حقوق بگیران تحت عناوین مهد کودک، ایاب و ذهاب، غذا، بن کالا و… مشمول معافیت قانونی مربوط به مالیات حقوق بوده و مشمول مالیات مزبور نیست.

    بر همین اساس پاراگراف مزبور در بخشنامه سازمان امور مالیاتی با مواد ۸۲، ۸۳ و ۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم و نیز آرای صدرالذکر هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مغایرت دارد و مستند به بند ۱ ماده ۱۲ و ماده ۸۸ قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب سال ۱۳۹۲ ابطال می‌شود.

  3. امین

    چرا ما کارمندان باید دوبار مالیات بدهیم یک بار ده درصد مالیات از حقوق ما کسر می شود و با باقی مانده حقوق هرچه دوباره بخریم 10 درصد مالیات بر ارزش افزدوه باید پرداخت کنیم این عدالت نیست یک عده اصلا مالیات نمی دهند و ما باید چند بار مالیات بدهیم لطفا مسئولین فکری برای این موضوع بکنند

  4. اسد

    سلام وقت بخیر لطفا شیوه چگونه محاسبه معافیت مالیاتی برای فرزند سوم توضیح می دهید تشکر

  5. آرین

    با سلام طبق بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۱۳ به تاریخ ۱۴۰۱/۰۲/۲۸ حق مسکن / حق خواربار / … معاف لحاظ شده
    اما طبق متن ارسالی شما در قسمت ۶۶ مورد فهرست موارد مشمول مالیات ۱۴۰۲ اینچنین نیست لطف میکنین توضیح بدین در سال ۱۴۰۲ بخشنامه ی جدیدی ارایه شده ؟

  6. نصرتی

    سلام لطفا بفرمایید در سال 1402 کدامیک از موارد حق مسکن، بن کارگری و حق اولاد معاف از مالیات حقوق هستند

  7. ناشناس

    واقعا یه 10میلیونی باید ۵ میلیون مالیات بده 🤦🤦یعنی کلا چی برات می مونه ؟

  8. علیرضا

    من چندین سال که مالیات از حقوقم کسر میشه ولی چیزی رو که هیچ جا دربارش ننوشته اینه که بابت پرداخت مالیات چه خدماتی باید دریافت کنیم؟

  9. احمد رضا هاشمی

    سلام، لطفا در مورد ماده ۸۳ قانون مالیات های مستقیم بیشتر توضیح بدید چون واقعاً ابهامات زیادی در موردش دارم و شاید خیلی ها هم مثل من باشند،
    با تشکر از کلیه پرسنل زحمت کش سپیدار سیستم

    1. سپیدار سیستم

      درآمد مشمول مالیات حقوق عبارت است از حقوق )مقرری یا مزد، یا حقوق اصلی( و مزایای مربوط به
      شغل اعم از مستمر و یا غیرمستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیتهای مقرر در این قانون .
      تبصره – درآمد غیرنقدی مشمول مالیات حقوق بشرح زیر تقویم و محاسبه میشود :
      الف – مسکن با اثاثیه معادل 25 درصد و بدون اثاثیه 20 درصد حقوق و مزایای مستمری نقدی )به
      استثنای مزایای نقدی معاف موضوع ماده ۹1 قانون مالیاتهای مستقیم( در ماه پس از وضع وجوهی که
      از این بابت از حقوق کارمند کسر میشود .
      ب – اتومبیل اختصاصی با راننده معادل 10 درصد و بدون راننده معادل 5 درصد حقوق و مزایای مستمر
      نقدی )به استثنای مزایای نقدی معاف موضوع ماده ۹1 این قانون( در ماه پس از کسر وجوهی که از این
      بابت از حقوق کارمند کسر میشود .
      ج – سایر مزایای غیرنقدی معادل قیمت تمام شده برای پرداخت کننده حقوق

دیدگاه خود را ثبت کنید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد. بخش‌های موردنیاز علامت‌گذاری شده‌اند *