مالیات حقوق چیست؟ آموزش نحوه محاسبه مالیات بر حقوق 1404

طبق ماده ۱ قانون مالیات‌های مستقیم، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که در داخل کشور با فعالیت اقتصادی، خدماتی و غیره درآمد کسب می‌کنند، مشمول پرداخت مالیات بر درآمد هستند. مالیات حقوق نیز بخشی از مالیات بر درآمد محسوب می‌شود و در ردیف قانون مالیات‌های مستقیم قرار می‌گیرد. برخلاف مالیات شرکت‌ها که به اشخاص حقوقی ارتباط دارد، پرداخت مالیات حقوق بر عهده اشخاص حقیقی خواهد بود و با نسبت خاصی از درآمد شخصی تعیین می‌شود.

مالیات بر حقوق به دلیل حجم، ثبات، کارایی و سهولتی که در وصول دارد، از اهمیت بسزایی برخوردار است؛ به همین دلیل در ابتدا مالیات حقوق 1404 بر مبنای قانون بودجه سال بررسی کردیم . در ادامه مطلب به بررسی جزئیات محاسبه مالیات حقوق و جدول مالیات 1404 می‌پردازیم. با اطلاعات ارائه‌شده در این مقاله به‌راحتی می‌توانید برای محاسبه مالیات حقوق 1404 اقدام کنید.

اگر به دنبال اطلاعات بیشتری از آخرین تغییرات حقوق و دستمزد هستید، می‌توانید به این پادکست رادیومالی هم توجه کنید. در این فایل صوتی به مهم‌ترین تغییرات حقوق و دستمزد، مزد ثابت در ماده 36 قانون کار، محاسبات عیدی و پاداش پایان سال، مزایای پایان خدمت و معافیت آن و ذخیره مرخصی و بازخرید مرخصی اشاره خواهیم کرد:

تعریف مالیات حقوق؛ محاسبه مالیات حقوق و پرداخت آن وظیفه کیست؟

طبق ماده 82 قانون مالیات حقوق «درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران برحسب مدت یا کار انجام‌یافته به‌طورنقد یا غیرنقد تحصیل می‌کند، مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.» به بیان ساده‌تر، هر شخصی که در ازای انجام کار حقوق و دستمزد دریافت می‌کند، در لیست مشمولین مالیات حقوق قرار می‌گیرد. 

در نظر داشته باشید که طبق ماده 86 قانون مالیات‌های مستقیم و تبصره این ماده، مالیات حقوق جزو مالیات‌های تکلیفی محسوب می‌شود. مالیات تکلیفی بدین معناست که شناسایی مبلغ و پرداخت مالیات حقوق پرسنل به عهده کارفرما است و پرسنل در قبال پرداخت مالیات حقوق وظیفه‌ای ندارند. کارفرما باید پس از محاسبه این مبلغ، نسبت به پرداخت مالیات حقوق در سامانه مالیات حقوق اقدام کند.

نرخ مالیات حقوق 1404 چقدر است؟ جدول مالیات حقوق سال 1404

جدول مالیات حقوق 1404، یک پله بیشتر دارد که در سال‌های قبل به این شکل نبود. در واقع در قانون بودجه سال 1403 پله 25% وجود نداشت و پس از 20% به نرخ 30% می رسیدیم. از نکات مهم دیگر می‌توان به این موارد اشاره کرد که حق‌السعی (به استثنای مزد، حقوق و پاداش)، مزایای رفاهی و انگیزشی، حق التحقیق، حق پژوهش و حق کشیک مشمول نرخ جداگانه و مخصوص 10% خواهد بود.

اعضای هیات علمی دانشگاه‌ها و موسسات پژوهشی و آموزشی، پزشکان عمومی و متخصص و فوق تخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی و قضات دادگستری مشمول ماده 85 هستند.

جدول مالیات حقوق 1404 (مبالغ به تومان)

پله	درآمد سالانه از	درآمد سالانه تا	درآمد ماهانه از	درآمد ماهانه تا	نرخ مالیات حقوق
اول	1	288.000.000	1	24.000.000	۰ %
دوم	288.000.001	360.000.000	24.000.001	30.000.000	۱۰ %
سوم	360.000.001	456.000.000	30.000.001	38.000.000	۱۵ %
چهارم	456.000.001	600.000.000	38.000.001	50.000.000	۲۰ %
پنجم	600.000.001	800.000.000	50.000.001	66.667.000	25 %
ششم	800.000.001	بیشتر	66.667.001	بیشتر	30 %

توجه داشته باشید کلیه کارگران و کارمندانی که دستمزد دریافت می‌کنند، جزو مشمولین مالیاتی هستند. برخی از مشاغل نیز مانند مدیران و اعضای هیئت‌های سیاسی خارجی، در موارد معاف از مالیات حقوق قرار می‌گیرند که در این مقاله به بررسی آن‌ها نیز می‌پردازیم. 

فرایند محاسبه مالیات بر حقوق کارگران چگونه است؟

مالیات و نرخ آن هر ساله یک مسئله مهم برای تما‌می‌ مشمولان است و در واقع همه مودیان در ابتدای سال منتظر اعلام بخشنامه مراجع قانونی در خصوص میزان معافیت مالیاتی و چگونگی محاسبه آن هستند. اما در میان همه مودیان و مشمولان، مالیاتِ کارگران و افرادی که در کارخانه‌های تولیدی یا خدماتی کار می‌کنند، به دلیل اینکه سطح درآمد پایین‌تری دارند از اهمیت خاصی برخوردار است.
میزان مطالبه حقوق کارگران توسط نمایندگان آن‌ها، تحت تاثیر عوامل متعددی از جمله شرایط اقتصادی، نرخ تورم و در نهایت تصمیم‌های کمیسیون تعیین حقوق و دستمزد است. خروجی این کمیسیون شامل الزامات قانونی مربوط به حقوق و دستمزد کارگران می‌شود. کارفرمایان موظف‌اند قبل از پرداخت حقوق، مالیات تکلیفی را از آن کسر و باقی‌مانده را به حساب کارگران واریز کنند.

مالیات حقوق کارگران چقدر است؟

تفاوتی بین مالیات حقوق کارگران و کارمندان از نظر مبلغ و نحوه کسر مالیات وجود ندارد. در پایان هر سال نرخ مالیات بر درآمد برای همه کارگران و کارمندان به‌صورت یکسان تعیین می‌شود؛ اما نرخ مالیات با‌توجه‌به میزان درآمدی که کارمند یا کارگر دارد تعیین می‌شود. برای تعیین نرخ مالیات بر درآمد هر سال، ابتدا مقدار حقوقی که معاف از مالیات است مشخص خواهد شد که برای سال 1404، این عدد برابر با 24 میلیون تومان است.

بعد از تعیین میزان حقوقی که معاف از مالیات است، نرخ مالیات به صورت پله‌ای تعیین می‌شود. به عبارت دیگر هرچه درآمدتان بیشتر باشد، مالیات بیشتری پرداخت می‌کنید. برای درک بهتر موضوع به مثال مالیات حقوق توجه کنید: برای مثال کسانی که در سال 1404 بین 24 تا 30 میلیون تومان حقوق می‌گیرند باید 10% مالیات پرداخت کنند و کسانی که بین 30 تا 38 میلیون تومان درآمد دارند علاوه بر مالیات پله اول، بابت مازاد بر 30 میلیون تومان باید 15% مالیات پرداخت کنند. مدیران مالی و حسابداران شرکت‌ها می‌توانند به کمک نرم افزار حقوق و دستمزد، به‌راحتی محاسبه مالیات حقوق را انجام دهند.

برای درک بهتر موضوع بهتر از به بررسی یک مثال بپردازیم. فرض کنید درآمد مشمول مالیات یک شخص پس از کسر معافیت بیمه سهم کارمند مبلغ 345.000.000 ریال باشد. مالیات حقوق پرداختنی این شخص به روش زیر محاسبه می شود.

مالیات حقوق بازنشستگان چقدر است؟ نحوه محاسبه مالیات حقوق بازنشستگان

در ماده 91 قانون مالیات‌های مستقیم، ذکر شده است که «حقوق بازنشستگی، وظیفه، مستمری، پایان خدمت، خسارت اخراج، بازخرید خدمت، وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده است.»  بر اساس این بند از ماده 91 قانون مالیات‌های مستقیم، حقوق بازنشستگان از جمله بازنشستگان تامین اجتماعی از پرداخت هرگونه مالیات بر درآمد معاف شده است و در دسته مشاغل معافیت مالیاتی قرار می‌گیرد. 

جریمه عدم پرداخت مالیات حقوق 1404 چقدر است؟

طبق قانون مالیات‌ها، ارسال لیست مالیات حقوق پرسنل و ورود به سامانه مالیات حقوق در هر ماه اجباری است و باید پس از انجام محاسبات حقوق و تهیه گزارش‌ها، لیست مربوطه فرستاده شود.

عدم ارائه لیست حقوق توسط پرداخت کنندگان حقوق در موعد مقرر / ارسال لیست خلاف اطلاعات واقعی	2 % حقوق پرداختی
عدم پرداخت به موقع مالیات حقوق توسط پرداخت‌کنندگان حقوق	۱۰ % مالیات پرداخت نشده در موعد مقرر ۲.۵ % مالیات به ازای هر ماه تاخیر از سررسید

طبق قانون مالیات حقوق، درصورتی‌که لیست حقوق‌ها در بازه‌های زمانی 30 روزه ارسال نشود، 2 درصد از حقوق پرداختی جریمه برای کارفرما در نظر گرفته می‌شود.

نحوه محاسبه مالیات بر حقوق کارکنان دولتی و غیر دولتی چگونه است؟‌

برای پاسخ به سوال «مالیات بر حقوق چگونه محاسبه می‌شود؟» باید به بررسی جزء (۵) بند (الف) تبصره (۱۲) قانون بودجه سال 1404 کل کشور درباره میزان مالیات حقوق بپردازیم. در این قانون، سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم در سال 1404 مبلغ دویست و چهل میلیون (240,000,000 ) ریال تعیین می‌شود.

نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی اعم از مجموع مندرج در احکام کارگزینی شامل حق شغل، حق شاغل، فوق العاده مدیریت،فوق العاده مستمر و غیرمستمر، سایر پرداختی ها و کارانه به استثنای عیدی پایان سال به شرح زیر است:

۱-۵- نسبت به مازاد ( 240,000,000 ) میلیون ریال تا (300,000,000 ) میلیون ریال، ده درصد (10%)

۲-۵- نسبت به مازاد (300,000,001) میلیون ریال تا (380,000,000) میلیون ریال، پانزده درصد (۱۵%)

3-5- نسبت به مازاد (380,000,001) میلیون ریال تا (500,000,000) میلیون ریال، بیست درصد (۲۰%)

۴-۵- نسبت به مازاد (500,000,001 ) میلیون ریال تا (667,000,000) میلیون ریال، بیست و پنج درصد (25%)

5-5- نسبت به مازاد (667,000,001 ) میلیون ریال تا بالای (800,000,000) میلیون ریال، سی درصد (۳۰%)

آیا مالیات بر درآمد کارمندان دولت با کارکنان غیر دولتی متفاوت است؟

بر اساس قانون، همه افرادی که برای شخص دیگری (شخص حقیقی یا حقوقی) کار کرده و در ازای تسلیم نیروی کار خود بر اساس مدت زمان یا کار انجام شده درآمد کسب می‌کنند، مشمول مالیات حقوق کارکنان خواهند شد. این یعنی بین کارمندان دولت و کارکنان غیر دولتی هیچ تفاوتی وجود ندارد و همه موظف‌اند که مالیات بر درآمد را پرداخت کنند.

مالیات بر حقوق و دستمزد،‌ فقط یکی از انواع مالیات‌هایی است که مردم در طول سال پرداخت می‌کنند. برای آشنایی با همه مالیات‌ها و نحوه پرداخت آن‌ها، پیشنهاد می‌کنیم مقاله آشنایی با انواع مالیات را مطالعه کنید.

روش ارسال لیست مالیات از طریق سامانه مالیات حقوق

به‌منظور سهولت در پرداخت انواع مالیات، خدمات سازمان امور مالیاتی به‌صورت آنلاین ارائه می‌شوند. به‌همین‌منظور، مدتی است که ارسال لیست مالیات حقوق به‌صورت آنلاین امکان‌پذیر شده است. برای فرستادن لیست مالیات حقوق باید به سامانه مالیات حقوق به آدرس  http://salary.tax.gov.ir/ مراجعه کنید. این سامانه پس از دریافت اسامی افراد و میزان حقوق‌شان، مالیات حقوق را محاسبه و اعلام می‌کند.

آخرین زمان ارسال فایل مالیات حقوق چه زمانی است؟

توجه داشته باشید پرداخت‌کنندگان حقوق مکلف‌اند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده ۸۵ ق.م.م محاسبه و کسر کنن. سپس تا پایان ماه بعد ضمن تسلیم فهرست، نام و نشانی دریافت‌کنندگان حقوق و میزان آن را به اداره امور مالیاتی محل پرداخت کنند. در ماه‌های بعدی نیز فقط ‌تغییرات روی فهرست ثبت شده با اطلاعات کامل اعمال می‌شود. توجه کنید این مهلت طبق ماده قانونی تا سال گذشته 30 روزه بوده و در قانون جدید آخرین روز ماه بعدی است.

اشخاص مشمول پرداخت مالیات حقوق

کلیه افرادی که به هر شکل مشغول به کار هستند، حقوق دریافت می‌کنند و بیمه تامین اجتماعی برای آن‌ها لحاظ می‌شود، باید بخشی از حقوق دریافتی خود را به‌عنوان مالیات حقوق به وزارت اقتصاد و دارایی پرداخت کنند.

میزان مالیات حقوق در هر سال متفاوت است و طبق بخشنامه‌هایی به کلیه کارفرماها و بنگاه‌های اقتصادی ارسال می‌شود. بعد از اعلام نرخ مالیات حقوق کارفرما موظف است مالیات تعلق گرفته به حقوق و مزایای کارکنان خود را کسر کرده و مالیات بر حقوق کارکنان را به حساب مشخص‌شده وزارت امور اقتصادی و دارایی واریز کند.

موارد مشمول مالیات حقوق؛ طبق ماده‌های 82 تا 92 قانون مالیات‌های مستقیم

برای اطلاع از همه مواد قانونی مالیات بر درآمد حقوق، لازم است مواد 82 تا 92 قانون مالیات‌های مستقیم مورد‌توجه قرار گیرد. کامل ترین فهرست موارد مشمول مالیات حقوق در 1404 در قالب 66 عنوان هستند که فهرست آن‌ها در ذیل آورده شده است:

حقوق اصلی (ثابت)	اضافه کار	فوق العاده بدی آب و هوا	محرومیت از تسهیلات زندگی	فوق العاده محل خدمت	فوق العاده مرزی
فوق العاده شرایط محیط کار	نوبت کاری	فوق العاده کشیک	فوق العاده جذب	مزایای ارزی	ایاب و ذهاب
حق خوار و بار	حق امضاء	حق باجه	حق سرپرستی	حق مدیریت	حق خزانه
حق سرایداری	حق حسابرسی	حق پاسداری	حق نمایندگی بیمه	حق ترانسپورت و سرویس	حق دیپلم
برودت (بدی آب و هوای سردخانه)	حق فنی	حق انبارداری	حق شیفت	حق یک وعده غذا	حق پول نهار و شام
فوق العاده نگهبانی	فوق العاده کشیک	حق ثابت	حق افزایش بهره وری تولید	حق تولید	حق کمیسیون فروش
جمعه کاری	جیره نقدی	مزایای نقدی	پول صبحانه	مزایای تولید	کارمزد
فوق العاده محل خدمت	پول اتوبوس (غیر از خرج خرید)	فوق العاده سیاری	حق آنکال	حق آکورد (تولید)	فوق العاده کیلومتری
حق مشاوره	پول جارو	حق مسکن	سایر مزایای غیر نقدی به قیمت تمام شده	مسکن با اثاثیه	مسکن بدون اثاثیه
اتومبیل اختصاصی با راننده	اتومبیل اختصاصی بدون راننده	عیدی سالانه یا پاداش آخر سال	سایر مزایای پرداختنی غیر نقدی به کارگران	تغذیه	پول شیر
حق تأهل	حق عیال	حق اولاد	پول لباس کار	بهای صابون	کسری انبار

در فرایند محاسبه مالیات بر حقوق، کلیه این موارد باید در نظر گرفته شوند تا لیست آماده شده مورد تایید سازمان مالیاتی باشد. 

درآمدهای معاف از مالیات چیست؟(معافیت مالیاتی حقوق سال 1404)

معافیت مالیاتی حقوق دارای 13 بند مختلف است که در ماده 91 ق.م.م به‌طور شفاف مورد بحث قرار گرفته و در ادامه آورده شده است:

• مدیران و اعضای هیئت‌های سیاسی خارجی که به کشور وارد می‌شوند. هم‌چنین اعضای نمایندگی‌های فوق‌العاده از دولت‌های بین‌المللی که در کشور حضور دارند. البته این معافیت مالیات حقوق به شرط وجود معاملات متقابل قابلیت اجرایی دارد.
• رؤسا و اعضای مأموریت‌های کنسولی خارجی در ایران و هم‌چنین کارمندان مؤسسات فرهنگی دولت خارجی نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت متبوع خود به شرط معامله متقابل.
• کارشناسان خارجی که با موافقت دولت جمهوری اسلامی‌ایران از محل کمک‌های بلاعوض فنی و اقتصادی و علمی‌و فرهنگی دولت خارجی و یا مؤسسات بین‌المللی به ایران اعزام می‌شوند.
• کارمندان محلی سفارتخانه‌ها وکنسولگری‌ها ونمایندگی‌های دولت جمهوری اسلامی‌ایران در خارج نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت جمهوری اسلامی‌ایران درصورتی‌که دارای تابعیت دولت جمهوری اسلامی‌ایران نباشند به شرط معامله متقابل.
• حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده‌نشده که در موقع بازنشستگی یا از کارافتادگی به حقوق بگیر پرداخت می‌شود.
• هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل.
• مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه‌های ارزان قیمت سازمانی در خارج از محل کارگاه یا کارخانه که مورد استفاده کارگران قرار می‌گیرد.
• وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن.
• عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعاً معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (۸۴) این قانون.
• خانه‌های سازمانی که با اجازه قانونی یا به موجب آیین‌نامه‌های خاص در اختیار مأموران کشوری گذارده می‌شود.
• وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آن‌ها مستقیماً یا به وسیله حقوق بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند.
• مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (۸۴) این قانون.
• درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی‌ایران اعم از نظامی‌و انتظامی، مشمولان قانون استخدامی‌وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی‌و جنگ تحمیلی و آزادگان.

معافیت‌های مالیاتی در استانداردهای حسابداری موردبررسی قرار می‌گیرند و کلیه حسابداران و مدیران مالی باید از آن‌ها آگاه باشند. اطلاع نداشتن از معافیت‌های مالیات حقوق، ممکن است مشکلاتی را در محاسبات و پیش‌برد مسائل مالی سازمان‌ها ایجاد کند.

معافیت سالانه مزایای غیرنقد در سال 1404 چقدر است؟

طبق بند 12 ماده 91 ق.­م­.م مزایای غیرنقدی به میزان دو دوازدهم معافیت سالانه از پرداخت مالیات معاف است. میزان معافیت سالیانه مالیات سال 1404 برابر است با:

12× معافیت ماهانه = معافیت مالیات سالانه

12× 240,000,000= معافیت سالانه سال 1404

ریال 2,880,000,000= معافیت سالانه سال 1408

بنابراین:

2 × (12 ÷ معافیت مالیاتی سالانه) = معافیت مزایای غیرنقد

2 × (12 ÷ 2,880,000,000) = معافیت مزایای غیرنقد

ریال 480,000,000 = معافیت مزایای غیرنقد

براساس این فرمول‌ها به‌راحتی می‌توانید میزان معافیت‌های سالانه مزایای غیرنقدی را محاسبه و از آن‌ها اطلاع پیدا کنید.

میزان معافیت مالیات عیدی سال 1404 چه مبلغی است؟

برای بسیاری از افراد این سوال به وجود می‌آید که آیا عیدی مالیات دارد؟ طبق قوانین مرتبط با پرداخت عیدی، افرادی که در پایان سال این مبالغ را دریافت می‌کنند موظف به پرداخت مالیات عیدی هستند. در ادامه، قوانین مربوط به محاسبه مالیات عیدی سال 1404 و معافیت مالیاتی عیدی را شرح می‌دهیم.

طبق قانون معافیت مالیات عیدی سال 1404، کارگران و کارمندانی که میزان عیدی آن‌ها کمتر از 24 میلیون تومان باشد، مشمول معافیت مالیات عیدی نمی‌شوند. بنابراین کسانی که بیش از 24 میلیون تومان عیدی دریافت می‌کنند، مشمول مالیات عیدی خواهند بود.

طبق بند 9 ماده 91 ق.­م.­م عیدی سالانه یا پاداش آخر سال مجموعاً تا میزان یک دوازدهم معافیت مالیات‌های موضوع ماده 84 ق.م.م بدون در نظر گرفتن مدت کارکرد در طول سال از پرداخت مالیات معاف است. پاداش دریافتی در بخش دولتی و خصوصی به مجموع درآمدها اضافه و مشمول مالیات می‌شود. توجه نمایید به استناد ماده 84 ق.م.م معافیت مالیاتی باید بر مبنای درآمد سالانه آن‌ها اعمال شود.

1 × (12 ÷ معافیت مالیاتی سالانه) = معافیت عیدی و پاداش پایان سال

1 × (12 ÷ 2,880,000,000) = معافیت عیدی و پاداش پایان سال

ریال 240,000,000 = معافیت عیدی و پاداش پایان سال

پاداش‌های طول سال به کارمند، مشمول معافیت مالیات عیدی می‌شود؟

خیر. حتی اگر در طول سال چندین پاداش پرداخت شود، تنها پاداش پایان سال و عیدی پرداختی در محاسبه، برابر با یک دوازدهم از 84 معافیت مالیات عیدی مورد بررسی قرار می‌گیرند. این مبلغ با توجه به ماده مقدار کل خواهد بود.

سایر معافیت‌های متعلق به حقوق پرسنل به‌صورت ماهانه

خوب است بدانید فصل اول باب چهارم قوانین مالیات‌های مستقیم، مربوط به انواع معافیت‌های مالیات است. (تمام معافیت‌ها و نه فقط معافیت‌های حقوق)

طبق ماده 136 ق.م.م وجوه پرداختی بابت بیمه عمر از طرف مؤسسات بیمه که به موجب قراردادهای منعقده بیمه عاید ذینفع می‌شود؛ شامل معافیت مالیاتی حقوق می‌شود. به همین خاطر است که سیستم حسابداری سپیدار هم بیمه تکمیلی سهم کارمند را با ضریب یک، معاف از حقوق می‌کند.

همچنین با توجه به ماده 137 ق.م.م و با توجه به بند ۲ بخشنامه ۱۹۴۱۸/۴۳۸۵/۲۱۱ مورخ 7/11/1383 “کارفرمایان بیمه شدگان سازمان تأمین اجتماعی می‌توانند صرفاً با کسر دو هفتم از سهم حق بیمه پرداختی حقوق بگیران بیمه شده و کارفرمایان بیمه شدگان سازمان خدمات درمانی و سایر موسسات بیمه‌گر ایرانی نیز می‌توانند با کسر کل سهم حق بیمه پرداختی حقوق بگیران بیمه شده خود از درآمد حقوق آنان و با قید میزان آن در فهرست‌های حقوق تسلیمی‌به اداره امور مالیاتی ذیربط مالیات متعلق را محاسبه نمایند.”

توجه! حق بیمه عمر پرداختنی بابت بیمه عمر پرسنل، معاف از مالیات نیست.

نکاتی که در مورد درآمد مشمول مالیات حقوق باید بدانید

طبق ماده 83 ق.م.م درآمد مشمول مالیات عبارت است ازحقوق (مقرری یا مزد، یا حقوق اصلی) و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و یا غیرمستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیت‌های مقرر در این قانون. این درآمد به دو بخش نقدی و غیرنقدی تقسیم می‌شود. پیش از ادامه مقاله و برای کسب اطلاعات دقیق‌تر در خصوص مالیات پیشنهاد می‌کنیم مقاله‌ مالیات چیست را در وبلاگ سپیدار سیستم مطالعه بفرمایید.

موارد مشمول مالیات حقوق و حقوق مشمول مالیات 1404 در سپیدار چیست؟

موارد مشمول مالیات حقوق یعنی مجموع 66 عاملی که در در جدول قسمت قبل آورده شد. زمانی که از این عوامل معافیت‌های مربوطه کسر شود، درآمد مشمول مالیات بدست خواهد آمد.

معافیت عوامل مستمر – درآمد مستمر مشمول مالیات = عوامل مستمر مشمول مالیات

معافیت عوامل غیر مستمر – درآمد غیر مستمر مشمول مالیات = عوامل غیر مستمر مشمول مالیات

مالیات بر درآمد حقوق شامل حقوق دریافتی از شرکت‌های خارجی هم می­‌شود

‫در مواردی که از اشخاص مقیم خارج که در ایـران شعبه یا نمایندگی ندارند و حقوق دریافت شود؛ دریافت کنندگان حقوق مکلف‌اند تا پایان ماه بعد، مالیات متعلق را طبق مقررات این فصل به اداره امـور مالیاتی محل سکونت خود پرداخت کنند. هم‌چنین موظف‌اند تا آخر تیرماه سال بعد اظهارنامه مالیاتی مربوط به حقوق دریافتی خود را به اداره امور مالیاتی مزبور تسلیم کرده تا مالیات آن‌ها محاسبه شود. 

خروج اتباع خارجی از کشور مستلزم پرداخت مالیات حقوق است!

‫بر اساس ماده 89 قانون مالیات مستقیم، صدور پروانه خروج از کشور یا تمدید پروانه اقامت یا اشتغال برای اتباع خارجه موکول به ارائه مفاصا حساب مالیاتی یا تعهد کتبی کارفرمای اشخاص حقوقی ایرانـی است. البته به استثنای کسانی که طبق مقررات این قانون از پرداخت مالیات معاف هستند.

آیا اضافه پرداختی مودی بابت مالیات بر حقوق قابل استرداد است؟

بر اساس ماده 87 قانون مالیات­‌های مستقیم اضافه پرداختی بابت مالیات بردرآمد حقـوق طبـق مقـررات ایـن قـانون قابل استرداد است مشروط بر اینکه بعد از انقضای تیرماه سال بعد تا آخر آن سال با درخواست کتبی حقوق بگیر از اداره امور مالیاتی محل سکونت مورد مطالبه قرار گیرد. در رابطه با وظیفه اداره امور مالیاتی در این موضوع اشاره شده که اداره امور مالیاتی مذکور موظف است ظرف سه ماه از تـاریخ تـسلیم درخواسـت رسیدگی­‌های لازم را معمول و در صورت احراز اضافه پرداختی و نداشتن بدهی قطعـی دیگر در آن اداره امور مالیاتی نسبت به استرداد اضافه پرداختی از محل وصـولی‌­هـای جاری اقدام کند.

البته این در صورتی است که درخواست کننده بدهی مالیاتی دیگری نداشته باشد، در غیر این صورت اضافه پرداختی به حساب بدهی مزبور منظور و مازاد مسترد خواهد شد.برای کسب اطلاعات دقیق درباره قوانین مالیاتی و انواع مالیات، پیشنهاد می‌کنیم مقاله مالیات چیست را دروبلاگ سپیدار مطالعه کنید.

برای محاسبه آنلاین مالیات حقوق از نرم‌افزار سپیدار کمک بگیرید

محاسبه مالیات حقوق همواره از مهم‌ترین مسائل مالی مدیران و کارفرمایان به شمار می‌رود. برای محاسبه دقیق این مالیات تکلیفی و ارسال به‌موقع لیست مالیات بر حقوق، می‌توانید از انواع نرم‌افزار حقوق و دستمزد پیشرفته مانند نرم‌افزار سپیدار کمک بگیرید.

سپیدار علاوه‌بر نرم‌افزار حقوق و دستمزد، انواع نرم افزار حسابداری شرکتی و فروشگاهی حرفه‌ای را نیز طراحی کرده و در دسترس قرار داده است. برای کسب اطلاعات بیشتر درباره این نرم‌افزارها با پشتیبانی تماس بگیرید. همچنین، اگر سوالی درباره نحوه محاسبه مالیات حقوق 1404 دارید، در قسمت نظرات به اشتراک بگذارید تا کارشناسان مالی سپیدار سریعا پاسخگوی شما باشند.