۴ نوع «مالیات شرکت‌های خدماتی» ۱۴۰۵ [نرخ، محاسبه و معافیت‌]

مالیات شرکت‌های خدماتی به عواملی مانند حقیقی یا حقوقی بودن مودی، میزان درآمد و نوع فعالیت شما بستگی دارد. به‌طور کلی، شرکت‌های خدماتی به‌عنوان اشخاص حقوقی مشمول مالیات بر درآمد با نرخ ۲۵ درصد هستند. البته این این مالیات تنها بر درآمد مشمول مالیات اعمال می‌شود، نه کل درآمد شرکت. برای اشخاص حقیقی فعال در مشاغل خدماتی نیز نرخ مالیات به‌صورت پلکانی تعیین می‌شود.

در ادامه، انواع مالیات شرکت‌های خدماتی، نرخ مالیات در سال ۱۴۰۵ و نحوه محاسبه آن را بررسی می‌کنیم. همچنین به سراغ مالیات بر ارزش افزوده، معافیت‌های مالیاتی، نحوه تکمیل و ارسال اظهارنامه و جرایم مالیاتی می‌رویم. همراه ما باشید تا بدانید کسب‌وکار شما با توجه به شرایط خود چه تکالیف مالیاتی‌ای دارد.

مالیات مشاغل خدماتی چیست؟

مالیات مشاغل خدماتی به مالیاتی گفته می‌شود که بر درآمد حاصل از ارائه خدمات توسط اشخاص حقیقی یا حقوقی فعال در حوزه‌های خدماتی اعمال می‌شود. این مالیات طبق قوانین مالیاتی، از جمله قانون مالیات‌های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده، محاسبه و دریافت می‌شود.

مشاغل خدماتی شامل طیف گسترده‌ای از فعالیت‌ها، از جمله مشاوره، خدمات درمانی، آموزشی، تعمیر و نگهداری، حمل‌ونقل و خدمات زیبایی می‌شوند. این مشاغل موظف‌اند درآمد خود را به سازمان امور مالیاتی اظهار کرده و مالیات آن را پرداخت کنند.

کدام شرکت‌ها خدماتی هستند؟

شرکت خدماتی، شرکتی است که به‌جای کالا، خدمات مختلف به مشتریان ارائه می‌کند. به عبارتی این شرکت‌ها درآمد از راه فروش کالا ندارند، بلکه فعالیتی که انجام می‌دهند خود باعث ایجاد درآمد می‌شود. شرکت‌های زیر طبق تعریف در دسته شرکت‌های خدماتی قرار می‌گیرند:

• مؤسسات مالی، حسابداری و حسابرسی
• وکلا و کارشناسان دادگستری
• نمایشگاه‌های ماشین
• مراکز ارتباطات رایانه‌ای
• شرکت‌های پخش (نقش واسط بین تولیدکننده و فروشنده دارند)
• مراکز آموزشی خصوصی (در زمینه‌های مختلف مانند زبان، ورزش و …)
• کلیه واردکنندگان، صادرکنندگان و دارندگان کارت بازرگانی
• مشاورین املاک
• پزشکان
• داروخانه‌ها
• بهره‌برداران معادن
• صاحبان مراکز آموزشی و پرورشی (آموزشگاه آزاد، مدارس غیرانتفاعی، دانشگاه‌ها و مراکز آموزش عالی و …)
• عمده‌فروشان، فروشگاه‌های بزرگ، واسطه‌های مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبار
• صاحبان هتل‌های ۳ ستاره و بیشتر و صاحبان متل‌ها
• مراکز فروش آهن‌آلات، مصالح ساختمانی و …
• صاحبان تالار
• صاحبان بیمارستان، زایشگاه، آسایشگاه، درمانگاه و خانه‌های سالمندان
• تعمیرگاه‌های مجاز و نمایندگی‌ها
• بهره‌برداری و تعمیر تأسیسات ساختمانی
• خدمات مربوط به فضاهای سبز
• حمل‌ونقل و جابه‌جایی
• نیرو و مراکز نظافتی
• صاحبان کارخانه‌ها و واحدهای تولیدی که برای آن‌ها جواز تأسیس و بهره‌برداری از وزارتخانه ذی‌ربط صادر شده است
• آشپزخانه‌های خانگی یا رستوران‌ها
• تعمیرات خودرو و ساختمان
• صاحبان دفاتر اسناد رسمی
• دفاتر رسمی ازدواج و طلاق

مالیات شرکت‌های خدماتی چند درصد است؟

شرکت‌ها فارغ از نوع محصولی که ارائه می‌دهند (محصول فیزیکی یا خدمات) باید درصد مشخصی مالیات پرداخت کنند. نرخ مالیات مشاغل خدماتی بسته به نوع فعالیت، حجم درآمد و ساختار حقوقی یا حقیقی متفاوت است:

• اشخاص حقوقی: طبق ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم، نرخ مالیات بر درآمد پس از کسر زیان‌های قابل قبول و معافیت‌های قانونی، ثابت و برابر با ۲۵ درصد است.
• اشخاص حقیقی: مطابق با ماده ۱۳۱ قانون مالیات‌های مستقیم، درصد مالیات بر درآمد مشاغل خدماتی به‌صورت پلکانی محاسبه می‌شود.

مالیات انواع شرکت‌های خدماتی

مالیات شرکت‌های خدماتی با توجه به موضوع فعالیت هر صنف متفاوت است. در ادامه مالیات انواع شرکت‌های خدماتی را بررسی می‌کنیم.

۱. مالیات شرکت سهامی خاص چقدر است؟

شرکت‌های سهامی خاص، شرکت‌هایی هستند که سهام و مالکیت آن‌ها با تعداد محدودی از اشخاص حقیقی یا حقوقی است. این شرکت‌ها طبق ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم مشمول نرخ ثابت ۲۵ درصد از سود خالص سالانه هستند. هزینه‌های قابل قبول از جمله حقوق کارکنان، اجاره و استهلاک دارایی‌ها، طبق ماده ۱۴۷ قانون مالیات‌های مستقیم از درآمد ناخالص کسر می‌شوند.

برای محاسبه دقیق‌تر مالیات، بهتر است از کارشناسان مالی کمک بگیرید تا با تسلط بر قوانین، به نحوی محاسبات را انجام دهند که کمترین مقدار مالیات پرداخت شود.

۲. مالیات شرکت‌های مشاوره‌ای چقدر است؟

شرکت‌های مشاوره‌ای که با ارائه خدمات تخصصی و دریافت حق‌الزحمه درآمد کسب می‌کنند، مشمول یکی از مالیات‌های زیر می‌شوند:

•  اشخاص حقیقی: مشمول مالیات بر درآمد طبق ماده ۱۳۱ قانون مالیات‌های مستقیم؛
• اشخاص حقوقی: ماده ۱۰۵ (با نرخ ثابت ۲۵ درصد)

هزینه‌های اولیه قابل قبول نیز از درآمد ناخالص آن‌ها کسر می‌شود. در صورت فعالیت در مناطق آزاد تجاری، امکان بهره‌مندی از معافیت‌های مالیاتی ماده ۱۳۲ نیز وجود دارد.

توجه: در گذشته شرکت‌ها موظف به کسر ۵ درصد مالیات تکلیفی از فاکتورها (طبق ماده ۱۰۴) بودند، اما این ماده قانون لغو شده است. در قوانین جدید، طبق تبصره ماده ۸۶، کارفرمایان تنها در صورتی که به اشخاص حقیقی (غیر از کارکنان خود) «حق‌المشاوره» پرداخت کنند، موظف‌اند ۱۰ درصد آن را به‌عنوان مالیات مقطوع کسر و به سازمان امور مالیاتی واریز نمایند.

۳. مالیات شرکت‌های فنی و مهندسی چقدر است؟

شرکت‌های فنی و مهندسی که عمدتاً از طریق اجرای پروژه‌های قراردادی درآمد کسب می‌کنند، مشمول نظام مالیاتی مشخصی هستند که بر پایه سود خالص محاسبه می‌شود. مطابق ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم، این شرکت‌ها باید ۲۵ درصد از سود خالص خود را به‌عنوان مالیات پرداخت کنند؛ در حالی که هزینه‌های قابل قبول از جمله حقوق کارکنان، هزینه‌های تأمین تجهیزات و مصالح، و سایر مخارج مرتبط با اجرای پروژه، طبق ماده ۱۴۷ قانون مالیات‌های مستقیم از درآمد ناخالص کسر می‌شوند.

۴. مالیات شرکت‌های بازاریابی و تبلیغات چقدر است؟

شرکت‌های تبلیغاتی نیز در گروه شرکت‌های خدماتی هستند. این شرکت‌ها مشمول مالیات بر درآمد بر‌اساس سود خالص خود هستند که پس از کسر هزینه‌های قابل قبول مانند حقوق پرسنل، تولید محتوا و اجاره مکان از درآمد حاصل از پروژه‌ها و کمپین‌ها محاسبه می‌شود. طبق ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم، این سود با نرخ ۲۵ درصد مشمول مالیات می‌شود.

همچنین مشتریان موظف به پرداخت ۱۰ درصد مالیات بر ارزش افزوده هستند. برای مثال اگر هزینه تبلیغات ۱۰۰۰ تومان باشد، ۱۰۰ تومان به‌عنوان مالیات بر ارزش افزوده به آن اضافه می‌شود.

۵. مالیات شرکت‌های آموزشی چقدر است؟

شرکت‌های آموزشی با ارائه خدماتی نظیر برگزاری دوره‌های تخصصی، کارگاه‌های مهارتی و آموزش‌های مجازی کسب درآمد می‌کنند. این درآمدها مشمول مالیات بوده و پس از کسر هزینه‌های قابل قبول نظیر دستمزد مدرسان، اجاره فضای آموزشی و هزینه‌های تولید محتوا، طبق ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم، مشمول نرخ ۲۵ درصد مالیات بر سود خالص می‌شوند.

۶. مالیات شرکت پخش چقدر است؟

شرکت‌های پخش مویرگی به دو دسته مستقل و غیرمستقل تقسیم می‌شوند. مطابق ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم، درآمد حاصل از فعالیت توزیعی این شرکت‌ها، پس از کسر هزینه‌های قابل قبول نظیر حقوق کارکنان، هزینه حمل‌ونقل و اجاره انبار، مشمول نرخ ۲۵ درصد مالیات می‌شود.

نحوه محاسبه مالیات شرکت‌های خدماتی چگونه است؟

برای محاسبه مالیات بر درآمد شرکت ها باید به مراحل و نکات زیر توجه کرد:

ارسال اظهارنامه مالیاتی

ارائه اظهارنامه تا پایان خردادماه سال بعد برای اشخاص حقیقی و چهار ماه پس از پایان سال مالی برای اشخاص حقوقی الزامی است

تعیین نوع مالکیت

ابتدا باید نوع مالکیت و ساختار حقوقی شرکت مشخص شود؛ چراکه این موضوع می‌تواند بر برخی جزئیات مالیاتی تأثیر بگذارد.

تعیین درآمد ناخالص

جمع‌آوری کلیه درآمدها از فعالیت‌های خدماتی (مانند فروش خدمات، کارمزد و درآمدهای جانبی) از فعالیت‌ها در داخل و خارج از کشور. اگر شرکت‌تان زیان‌ده شده است، توصیه می‌کنیم با نحوه محاسبه شرکت‌های زیان‌ده آشنا شوید

کسر هزینه‌های قابل قبول

هزینه‌هایی مانند اجاره محل کار، حقوق کارکنان، هزینه‌های تبلیغات و استهلاک دارایی‌ها که طبق ماده ۱۴۷ قانون مالیات‌های مستقیم قابل کسر هستند.

اعمال معافیت‌های قانونی  

بر اساس مادۀ 101 در کتاب ماده واحده قانون بودجۀ ۱۴۰۵، برای مناطق کمتر توسعه‌یافته، کسر معافیت‌های مالیاتی مانند معافیت پایه سالانه مشاغل (۲.۸ میلیارد ریال معادل ۲۸۰ میلیون تومان در سال ۱۴۰۵) یا معافیت‌های خاص در نظر گرفته‌ شده است

محاسبه مالیات طبق نرخ‌های پلکانی یا ثابت

بر اساس قانون م م،  پس از محاسبه درآمد مشمول مالیات، نرخ‌های پلکانی (۱۵ تا ۲۵ درصد) برای اشخاص حقیقی یا نرخ ثابت ۲۵ درصد برای اشخاص حقوقی اعمال می‌شود.

اگر شرکت‌تان خارج از کشور است، کمی روند محاسبه مالیات متفاوت خواهد شد. برای آشنایی با نحوه محاسبه مالیات شرکت‌های ایرانی خارج از کشور کلیک کنید.

درصد مالیات کارهای خدماتی در سال ۱۴۰۵ چقدر است؟

درصد مالیات کارهای خدماتی با توجه به شخص حقیقی یا حقوقی بودن مشخص می‌شود. شرکت‌های خدماتی که به‌عنوان اشخاص حقوقی شناخته می‌شوند، طبق ماده ۱۰۵ مشمول ۲۵ درصد مالیات بر درآمد سالیانه هستند. این در حالی است که افراد خدماتی (اشخاص حقیقی) طبق ماده ۱۳۱ قانون مالیات‌های مستقیم مشمول نرخ پلکانی زیر هستند:

سطح درآمد مشمول مالیات سالانه	نرخ مالیات
تا ۲.۸ میلیارد ریال (۲۸۰ میلیون تومان)	معاف از مالیات
نسبت به مازاد معافیت تا مبلغ ۴ میلیارد ریال	۱۵٪
نسبت به مازاد ۴ میلیارد تا ۸ میلیارد ریال	۲۰٪
نسبت به مازاد ۸ میلیارد ریال به بالا	۲۵٪

📌توجه: مبلغ معافیت پایه سالانه اشخاص حقیقی (مشاغل) در سال ۱۴۰۵ برابر با ۲.۸ میلیارد ریال (۲۸۰ میلیون تومان) است. درآمد مازاد بر این رقم، طبق پله‌های اعلام‌شده مشمول مالیات خواهد بود. این رقم هر سال توسط مراجع قانونی در بودجه کشور به‌روزرسانی می‌شود.

انواع معافیت مالیاتی شرکت‌های خدماتی؛ کدام شرکت‌ها معاف از مالیات هستند؟

قانون مالیات‌های مستقیم، معافیت‌های متعددی برای مشاغل خدماتی در نظر گرفته است که مهم‌ترین آن‌ها عبارتند از:

۱. معافیت پایه سالانه

طبق ماده ۱۰۱ قانون مالیات‌های مستقیم و قانون بودجه، در سال ۱۴۰۵ درآمد سالانه اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل) تا سقف ۲.۸ میلیارد ریال (معادل ۲۸۰ میلیون تومان) معاف از مالیات است.

۲. تخفیف مالیاتی به شرط افزایش درآمد ابرازی (۱۴۰۵)

در صورتی که درآمد ابرازی مودی (اعم از شرکت‌های خدماتی یا اشخاص حقیقی) در سال جاری نسبت به سال گذشته حداقل ۴۵ درصد افزایش داشته باشد، نرخ مالیات وی به میزان یک تا پنج واحد درصد کاهش می‌یابد.

نکته مهم: این شرط در قانون پایه‌ای مالیات‌ها ۱۰ درصد بود، اما طبق قانون بودجه سال ۱۴۰۵، مودیان تنها با حداقل ۴۵ درصد افزایش درآمد ابرازی مشمول این تخفیف خواهند شد.

بهره‌مندی از این تخفیفِ ویژه منوط به انجام دقیق دو شرط زیر است:

1. ارائه و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوط به سال جاری در مهلت قانونی اعلام‌شده از سوی سازمان امور مالیاتی.
2. تسویه کامل بدهی مالیاتی سال گذشته.

۳. افزایش نیروی کار

واحدهای خدماتی با بیش از ۵۰ کارمند که هر سال حداقل ۵۰ درصد نیروی کار خود را افزایش دهند، به ازای هر سال افزایش، یک سال معافیت اضافی دریافت می‌کنند.

نکته: این مشوق صرفاً برای واحدهای اقتصادی مشمول بند (ب) ماده ۱۳۲ قانون م.م است؛ یعنی واحدهای تولیدی، معدنی، بیمارستان‌ها، هتل‌ها و مراکز اقامتی گردشگری.

۴. معافیت مالیاتی بر اساس نوع فعالیت

• معافیت مالیاتی ۲۵ درصدی برای شرکت‌ها و اتحادیه‌های تعاونی متعارف و شرکت‌های تعاونی سهامی عام
• معافیت مالیاتی ۵۰ درصدی برای شرکت‌های گردشگری (ایران‌گردی و جهان‌گردی)
• معافیت مالیاتی کامل برای شرکت‌های فعال در زمینه نشر، مطبوعات، فعالیت‌های فرهنگی و هنری با مجوز وزارت ارشاد

۵. واحدهای خدماتی در مناطق کمتر توسعه‌یافته

بر‌اساس ماده ۱۳۲، بیمارستان‌ها، هتل‌ها و مراکز اقامتی گردشگری از تاریخ صدور پروانه بهره‌برداری به مدت ۵ سال (در مناطق عادی) یا ۱۰ سال (در مناطق کمتر توسعه‌یافته) مشمول نرخ صفر مالیاتی هستند.

دفاتر گردشگری و زیارتی

درآمد حاصل از جذب گردشگران خارجی یا اعزام زائران به کشورهای خاص مانند عربستان، عراق و سوریه با نرخ صفر مالیاتی محاسبه می‌شود.

۶. مؤسسات آموزشی و ورزشی

درآمد حاصل از فعالیت‌های آموزشی در مدارس غیرانتفاعی، آموزشگاه‌های فنی و حرفه‌ای و باشگاه‌های ورزشی با مجوز رسمی از مالیات معاف است.

۷. صندوق‌های حمایت کشاورزی

درآمد این صندوق‌ها و شرکت‌های تعاونی مرتبط از مالیات معاف است.

نکته: در برخی شرکت‌ها با توجه به نوع فعالیت، کل درآمد ممکن است معاف از مالیات باشد یا در برخی موارد مشمول نرخ‌های متفاوتی شود. برای مثال نحوه محاسبه مالیات شرکت‌های غیرفعال متفاوت است.

اظهارنامه مالیاتی شرکت‌های خدماتی چگونه ارائه می‌شود؟

شرکت‌های خدماتی نیز مانند تمامی اشخاص حقیقی یا حقوقی باید هرساله در زمان مقرر، اظهارنامه مالیاتی خود را تکمیل و ارائه دهند. در اظهارنامه مالیاتی مواردی همچون درآمد سالیانه، مالیات سال قبل، ریز هزینه‌ها و سایر جزئیات فعالیت‌ها ذکر می‌شود و سازمان امور مالیاتی بر اساس این اظهارنامه مقدار مالیات پرداختی شرکت‌ها را مشخص می‌کند.

نکته مهم: برای بهره‌مندی از معافیت‌های مالیاتی، ارائه اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر ضروری است و عدم ارائه به‌موقع موجب محرومیت از معافیت‌ها و تعلق جریمه می‌شود.

جرایم عدم پرداخت مالیات مشاغل خدماتی

عدم رعایت تکالیف مالیاتی، از جمله عدم ارسال اظهارنامه یا عدم پرداخت مالیات در موعد مقرر، پیامدهای زیر را برای کسب‌وکارها به دنبال دارد:

• جریمه دیرکرد: مطابق با ماده ۱۹۰ قانون مالیات‌های مستقیم، تأخیر در پرداخت مالیات مشمول جریمه ۲.۵ درصد به ازای هر ماه می‌شود.
• جریمه عدم ارائه اظهارنامه: «طبق ماده ۱۹۲ قانون م.م، جریمه عدم تسلیم اظهارنامه برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل خدماتی (حقیقی) به صورت یکسان و معادل ۳۰ درصد مالیات متعلقه و غیرقابل بخشش است.
• جریمه مالیات بر ارزش افزوده: مطابق مواد ۲۲ و ۲۳ قانون مالیات بر ارزش افزوده، عدم ارسال اظهارنامه یا تأخیر در پرداخت مالیات ارزش افزوده به ترتیب جریمه‌های ۵۰ درصد مالیات متعلقه و ۲ درصد به ازای هر ماه تأخیر را به دنبال دارد.

جمع‌بندی

مالیات مشاغل خدماتی بسته به نوع فعالیت و سطح درآمد، ممکن است نرخ مالیات برای برخی شرکت‌ها متفاوت باشد. نرخ مالیات برای اشخاص حقوقی ۲۵ درصد (طبق ماده ۱۰۵) تعیین شده و برای اشخاص حقیقی به‌صورت پلکانی (طبق ماده ۱۳۱) محاسبه می‌شود.

برخی مشاغل خدماتی خاص مانند بیمارستان‌ها، مراکز آموزشی، شرکت‌های گردشگری و شرکت‌های تعاونی از معافیت‌های مالیاتی برخوردار هستند. با این حال، عدم رعایت تکالیف مالیاتی می‌تواند منجر به جرایم سنگین و مشکلات جدی مالیاتی شود.

برای پیشگیری از این اتفاق، توصیه می‌کنیم برای مدیریت مالی و امور مالیاتی از برنامۀ حسابداری استفاده کنید. اگر درباره کاربردهای این نرم‌افزار یا کار با آن سوالی دارید، با شمارۀ ۸۱۰۲۲۲۲۲ تماس بگیرید تا مشاوران ما در سپیدار سیستم پاسخگوی شما باشند.

سؤالات متداول