تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم، یک نوع تسهیلات یا بهتر است بگوییم شرط پرداخت آسان مالیات برای مشاغل است. بر اساس این تبصره، اگر درآمد سالانه کسبوکار از سقف تعیینشده کمتر باشد، نیازی به اظهارنامه و دفاتر الکترونیکی تجاری ندارد و تنها کافیست مالیات مقطوع برآورد شده را پرداخت کند.
طبق احکام مالیاتی قانون بودجه سال ۱۴۰۵، حداکثر میزان فروش کالا و خدمات برای استفاده از ظرفیت تبصره ماده ۱۰۰، برای عملکرد سال ۱۴۰۴، ۷۲ میلیارد تومان تعیین شده است. این موضوع به این معنا است که اگر فروش کالا و خدمات یک صاحب شغل در عملکرد سال ۱۴۰۴، حداکثر تا سقف ۷۲ میلیارد تومان باشد، در صورت احراز سایر شرایط که در دستورالعمل مربوطه درج خواهد شد، میتواند مشمول استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ شود. اما اگر فروش او از این سقف بالاتر برود، دیگر در این چارچوب قرار نمیگیرد و باید از مسیر عادی اظهارنامه و رسیدگی مالیاتی اقدام کند.
فرض کنید یک فروشگاه، کل فروش کالا و خدماتش در سال ۱۴۰۴ برابر با ۵۵ میلیارد تومان بوده است.در این حالت، از نظر سقف فروش، داخل محدوده تبصره ماده ۱۰۰ قرار میگیرد. اما اگر فروش همان فروشگاه در سال ۱۴۰۴ برابر با ۸۰ میلیارد تومان باشد، از سقف مقرر عبور کرده و دیگر مشمول این نصاب نخواهد بود.
نکته مهم برای صاحبان مشاغل و حسابداران:
رسیدن به سقف فروش، تنها شرط استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ نیست. یعنی اینکه فروش شما کمتر از ۷۲ میلیارد تومان باشد، بهتنهایی کافی نیست؛ باید سایر شرایط و الزامات اعلامی سازمان امور مالیاتی هم رعایت شود. اما اولین عدد مهم برای بررسی، همین است: سقف فروش کالا و خدمات: ۷۲ میلیارد تومان
پس در سال ۱۴۰۵، برای عملکرد سال ۱۴۰۴:
سقف فروش مشاغل برای استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ ق.م.م: ۷۲ میلیارد تومان
فروش کمتر از این عدد، امکان بررسی استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ ق.م.م را ایجاد میکند.
فروش بیشتر از این عدد، مؤدی را به مسیر عادی اظهارنامه و رسیدگی نزدیک میکند.
کلیه صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی موظف به ثبتنام و ارسال صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان مالیاتی هستند. تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم هر ساله توسط سازمان امور مالیاتی برای صاحبان مشاغل و بعضی از گروههای شغلی در نظر گرفته میشود و سقف آن در هر سال با سالهای قبل متفاوت است.
به دو طریق میتوان اظهارنامه خود را تکمیل ارسال کرد:
- ارسال اظهارنامه
- تبصره ماده ۱۰۰
در این قسمت رادیومالی تغییرات تبصره ماده 100 را مرور کردیم:
قسمت 255: دستورالعمل تبصره ماده 100 و اظهارنامه عملکرد مودیان حقیقی
سقف تبصره ماده 100 سال 1404
با توجه به احکام مالیاتی قانون بودجه ۱۴۰۵، سقف درآمدی برای استفاده از تسهیلات تبصره ۱۰۰ به ۱۵۰ برابر معافیت مالیاتی ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیم افزایش یافت. این تغییر نسبت به سال ۱۴۰۴ که سقف درآمدی ۲۱۶,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال بود، نشان میدهد که قانونگذار تلاش میکند تا افراد بیشتری مشمول تبصره ۱۰۰ شوند و از کسبوکارهای کوچک حمایت میکند.
سقف تبصره ماده ۱۰۰ سال ۱۴۰۵ مطابق عملکرد ۱۴۰۴، مبلغ ۴۳۲٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال معادل ۱۵۰ برابر سقف معافیت موضوع ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیم تعیین شد. اما براساس مصوبه جدید سازمان امور مالیاتی، سقف تبصره ۱۰۰ برای سال ۱۴۰۵ به ۷۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال افزایش یافت. بنابراین، صاحبان مشاغلی که مجموع فروش کالا و خدمات آنها در سال ۱۴۰۴ حداکثر ۷۲ میلیارد تومان باشد، میتوانند از مزایای این تبصره استفاده کنند.
تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم 1405
سازمان امور مالیاتی در شهریور 1404 اعلام کرده که سقف فروش سالانه برای استفاده از تسهیلات تبصره ماده 100 افزایش یافته است. به استناد بند (پ) تبصره (1)قانون بودجه 1404 کل کشور، سازمان با هدف تکریم مودیان و کاهش هزینههای زمانی برای نخستین بار نصاب 150 برابری معافیت موضوع 84 قانون مالیاتهای مستقیم را ابلاغ کرد. این اقدام موجب شد که 80% صاحبان مشاغل از تسهیلات تبصره ماده 100 بهره ببرند.
مودیان مالیاتی که در سال 1405 قصد پرداخت مالیات عملکرد 1404 را دارند ملاک مشمولیت ماده تبصره 100 زمانی است که میزان فروش سالانه از سقف 150 برابر معاقیت ماده 84 تجاوز نکند؛ در اینصورت میتوانند به جای اظهارنامه، از فرم تبصره 100 استفاده کنند و مالیات مقطوع پرداخت کنند.
حسابداری فروشگاه را به دشت بسپارید
برای دریافت مشاوره و دمو رایگان، فرم زیر را پر کنید و محیط دشت را از نزدیک ببینید.
چه کسانی میتوانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند؟
کلیه صاحبان مشاغلی که مجموع فروش محصولات یا عرضه خدماتشان در سال قبل حداکثر 150 برابر سقف معافیت مالیاتی (216.000.000.000 ریال) باشد، مشمول تبصره 100 قانون مالیات های مستقیم 1405 خواهند شد. البته شرط بهرهمندی از مزایای این مشوق مالیاتی بارگذاری فرم مالیات مقطوع در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی است.
مشمولان تبصره ماده 100 مالیات های مستقیم از نگهداری اسناد و مدارک موضوع این قانون و تسلیم اظهارنامه عملکرد معاف خواهند شد. به یاد داشته باشید که یکی از شروط بهرهمندی از مزایای تبصره تشویق مالیاتی پرداخت کامل مالیات در سالهای گذشته و نداشتن بدهی است. در پاسخ به سوال پرونده مالیاتی من از کجا قابلمشاهده است، باید شما را به سامانه استعلام مالیات ارجاع دهیم.
شرایط استفاده از تبصره ماده 100 مالیات های مستقیم
مودیان مالیاتی که قصد بهرهمندی از مزایای تبصره ماده 100 مالیات مستقیم را دارند، باید شرایط لازم برای ثبتنام اظهارنامه مالیاتی داشته باشند. در ادامه شرایط استفاده از این مشوق مالیاتی را برایتان بیان میکنیم:
- اولین شرط بهرهمندی از مزایای تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم 1405 این است که مجموع فروش کالا و خدمات در سال 1404 باید حداکثر 150 برابر سقف معافیت مالیاتی باشد.
- مودیان مالی مشمول تبصره ماده 100 باید مالیات سال گذشته خود را بهطورمقطوع تعیین و پرداخت کرده باشند یا برگ تشخیص صادره از سازمان امور مالیاتی موردقبول مودی باشد.
- ثبتنام اظهارنامه مالیاتی تبصره ماده 100 و همچنین درخواست استفاده از این تبصره باید تا پایان مهلت ثبتنام اظهارنامه مالیاتی در سامانه مربوطه ثبت و برای سازمان امور مالیاتی ارسال شده باشد.
از آنجاییکه قیمتگذاری تاثیر مستقیمی روی مجموع فروش محصولات و خدمات دارد، توصیه میکنیم بدون داشتن اطلاعات کافی اقدام به تعیین قیمت نکنید. به این منظور پیشنهاد میکنیم مقاله قیمتگذاری را مطالعه کنید تا دانش کافی درباره انواع روشهای قیمتگذاری به دست آورید.
چگونگی استفاده از ماده 100 قانون مالیات های مستقیم 1405
کلیه مودیان مالیاتی مشمول ماده 100 قانون مالیات مستقیم باید نسبت به ثبتنام اظهارنامه مالیاتی تبصره 100 اقدام کنند. نحوه ثبتنام این اظهارنامه از اظهارنامه مالیاتی عادی متفاوت است که در ادامه به آموزش آن میپردازیم:
- وارد صفحه اصلی سامانه درگاه ملی خدمات مالیات به آدرس my.tax.gov.ir شوید و کد ملی، رمز عبور و عدد تصویر امنیتی را وارد کنید. درصورت نداشتن نام کاربری و رمز عبور، ابتدا باید در سامانه اظهارنامه مالیاتی تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم به آدرس ntr.tax.gov.ir ثبتنام کنند.
- در این مرحله باید کد ۶رقمی ارسالشده به شماره تلفن همراهتان را وارد کنید و دکمه ورود به سامانه را بزنید.
- با ورود به صفحه حساب کاربری، پیغامی با کادر قرمز در بالای صفحه با متن «جهت ارسال اظهارنامه عملکرد و توافق تبصره ماده 100 اینجا کلیک نمائید» نمایش داده خواهد شد که باید روی آن کلیک کنید. بهاینترتیب وارد سامانه ثبتنام اظهارنامه مالیاتی تبصره ماده ۱۰۰ خواهید شد.
- چنانچه بیش از یک پرونده مالیاتی دارید، ابتدا باید پرونده موردنظرتان را در این مرحله انتخاب کنید.
- با انتخاب پرونده مالیاتی موردنظر، اطلاعات هویتی را مشاهده خواهید کرد. چنانچه از صحت اطلاعات اطمینان دارید، روی دکمه سبزرنگ «ثبت اظهارنامه و فرم استفاده از تبصره ماده 100» کلیک کنید.
- در این مرحله باید سال عملکرد و نوع فعالیت را مشخص کرده و از قسمت نوع اظهارنامه گزینه «فرم تبصره 100» را انتخاب کنید. در نهایت دکمه «تایید» را بزنید.
- در صفحه بازشده، اطلاعات هویتی خود را مشاهده خواهید کرد که در صورت اطمینان از صحت اطلاعات باید دکمه «ذخیره و ادامه» را بزنید.
- در این مرحله باید دادههای مربوط به مبالغ فروش را وارد کرده و سپس روی دکمه «افزودن» کلیک کنید.
- در نهایت قبض مالیاتی صادره به شما نشان داده خواهد شد. در صورت موافقت با مبلغ روی دکمه «صدور قبض» کلیک کنید.
توجه کنید که سازمان امور مالیاتی سامانههای مختلفی را برای انواع مالیات راهاندازی کرده است. بهعنوان مثال، صاحبان مشاغل برای پرداخت مالیات ارزش افزوده فقط میتوانند از طریق سامانه ارزش افزوده اقدام کنند که با بخش اظهارنامه مالیاتی تبصره 100 کاملا متفاوت است.
تهیه گزارشهای مالیاتی بدون کمترین خطا با نرمافزارهای سپیدار سیستم
در این مقاله به بررسی تبصره ماده 100 مالیات های مستقیم پرداختیم و به سوال «چه کسانی میتوانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند» پاسخ دادیم. این تبصره برای تشویق مودیان برای پرداخت مالیات و گسترش فرهنگ مالیاتدهی در نظر گرفته شده است. نکته مهم برای بهرهمندی از مزایای تبصره ماده 100 قانون مالیات مستقیم ثبت اظهارنامه مالیاتی و ارائه مدارک و دفاتر به سازمان امور مالیاتی است.
برای تهیه گزارشهای مالیاتی توصیه میکنیم از نرمافزارهای حسابداری سپیدار سیستم استفاده کنید تا خیالتان بابت صحت دادهها کاملا راحت باشد. چنانچه هرگونه سوالی درباره قوانین مالیاتی و تبصره ماده 100 دارید، در بخش نظرات مطرح کنید. کارشناسان ما در سریعترین زمان ممکن پاسخگو خواهند بود.
سوالات متداول
تبصره ماده 100 چیست؟
مطابق با تبصره ماده 100، چنانچه مجموع فروش سالیانه صاحبان مشاغل تا 150 برابر سقف معافیت مالیاتی باشد، از ثبتنام اظهارنامه مالیاتی معاف خواهند شد.
چه کسانی میتوانند مشمول تبصره ماده 100 استفاده نیستند؟
افرادی که درآمد سالانه بالای حد نصاب دارند، شرکتها و اشخاص حقوقی، صاحبان مشاغل با گردش مالی بالا، حرفههای پردرآمد مانند پزشکان و وکلا، افراد فاقد دستگاه پوز، مشمولین گزارشدهیهای خاص مالیاتی و کسانی که قصد استفاده از معافیتهای مالیاتی دیگر دارند، مشمول این تبصره نمیشوند.
سقف فروش مجاز برخورداری از ماده تبصره 100 در سال 1405 چقدر است؟
150 برابر سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده 84 ق.م.م