از مهم‌ترین مواردی که در چند سال اخیر در بحث مالیات اشخاص حقوقی یا مشاغل مطرح شده است، مالیات فروشگاه‌های اینترنتی است. به دلیل گسترش روز افزون این زمینه فعالیتی در کسب و کارها، اهمیت بررسی مالیات این دسته از فروشگاه‌ها بسیار بالا رفته است. در این مقاله سعی داریم تا به طور مفصل به بررسی جزئیات و ظرافت‌های مالیات فروشگاه‌های اینترنتی بپردازیم.
ایجاد پرونده مالیاتی
هر نوع کسب‌وکار نیاز به پرونده مالیاتی مربوط به خود است. در واقع شما نمی‌توانید دارای فعالیت اقتصادی باشید و اطلاعات شغلی و بانکی خود را به سازمان امور مالیاتی ارائه ندهید. بنابراین اولین تکلیف برای فروشگاه اینترنتی ایجاد یک پرونده مالیاتی است که در آن اطلاعات شغلی خود، اطلاعات صاحبان کسب‌وکار، شماره حساب بانک‌های تجاری و غیره مشخص می‌شود. برای ثبت نام در سامانه مالیاتی و ایجاد پرونده باید از سایت tax.gov.ir استفاده کنید. برای اطلاع بیشتر در خصوص ثبت نام از مقاله نحوه ثبت نام در سامانه مودیان استفاده کنید.
آیا فروشگاه‌های اینترنتی از پرداخت مالیات معاف هستند؟
از مهم‌ترین سوالاتی که در بحث فروشگاه‌های اینترنتی مطرح شده است، این است که آیا این فروشگاه‌ها به دلیل نوع ماهیت کار و اینکه محل و مکان مشخصی برای فعالیت ندارند، از پرداخت مالیات معاف هستند؟ برای بررسی این موضوع بهتر است از زاویه ای دیگر به این بحث نگاه کنیم.
فروشگاه اینترنتی مانند مشاغل دیگر یک فعالیت اقتصادی به شمار می‌رود و صرفا در نوع ارائه کالا و خدمت متفاوت است. یعنی در این نوع از کسب‌وکار مشتری شما به صورت حضوری در محل کار شما مراجعه نمی‌کند بلکه در بستر سایت، پلتفرم‌های فروش اینترنتی و غیره اقدام به خرید کالا یا خدمت شما می‌کند.
نکته قابل اهمیت این است که فروشگاه اینترنتی هم با توجه به نوع فعالیت و نوع کالا و خدمات که ارائه می‌دهد، مشمول پرداخت مالیات است. بنابراین اگر فروشگاه اینترنتی چه در نقش یک شخص حقوقی (شرکت) و چه در نقش یک شخص حقیقی (مشاغل) مشغول به فعالیت باشد مشمول پرداخت مالیات عملکرد خواهد بود.
با توجه به نکات اشاره شده باید توجه کنید که حقیقی یا حقوقی بودن فروشگاه اینترنتی تاثیری در معافیت در پرداخت مالیات ندارد. میزان مالیات فروشگاه شما با توجه به نوع فعالیت اقتصادی و ضریب سود این فعالیت تعیین می‌شود.
حسابداری را به سپیدار بسپارید
کدینگ حسابداری استاندارد
ثبت ساده دفاتر قانونی
خودکارسازی عملیات پایان سال
گزارش‌های تحلیلی و قانونی
افزایش نظم مالی
آیا فروشگاه‌های اینترنتی معافیت مالیاتی خاصی دارند؟
سوال دیگری که صاحبان این نوع کسب‌وکار در ذهن خود دارند، این است که به واسطه مجازی بودن این کسب و کار آیا دارای معافیت یا بخشودگی مالیاتی خاصی هستند؟ پاسخ دقیق یه این سوال این است که معافیت و بخشودگی فعالیت شما را ماهیت شغل تعریف شده در پرونده مالیاتی تعیین می‌کند و نه اینترنتی بودن کسب‌وکار.
یعنی در صورتی که کسب‌وکار شما مشمول معافیت یا بخشودگی مالیاتی خاصی باشد، چه در قالب حقیقی و چه در قالب حقوقی این فعالیت را انجام دهید مشمول استفاده از آنها خواهید بود و صرف کار کردن به صورت اینترنتی باعث ایجاد معافیت یا بخشودگی مالیاتی ویژه‌ای برای صاحبان این کسب‌وکار نخواهد بود.
مبلغ مالیات فروشگاه‌های اینترنتی
جهت محاسبه مالیات فروشگاه‌های اینترنتی چنانچه در قالب شخص حقوقی فعالیت کنند به نرخ ماده 105 قانون مالیات‌های مستقیم یعنی 25% درآمد مشمول مالیات آنها بابت مالیات باید پرداخت گردد. توجه کنید که درآمد مشمول مالیات همان درآمدها پس از کسر هزینه‌های مرتبط و همچنین معافیت‌های مالیاتی است. به طور مثال اگر یک فروشگاه اینترنتی که در قالب شخص حقوق فعالیت می‌کند، درآمد مشمول مالیات خود در سال 1403 را 2.000.000.000 ریال ابراز کند، 25% این مبلغ یعنی 500.000.000 ریال به عنوان مالیات باید پرداخت گردد.
توجه کنید که تمام مشوق‌ها و تخفیفات مالیاتی که به اشخاص حقوقی مستقر در محل خاص که فعالیتی مشابه این فروشگاه اینترنتی را انجام می‌دهند، به فروشگاه‌های اینترنتی نیز تعلق می‌گیرد. به طور مثال اگر تخفیف تبصره 7 ماده 105 که بابت افزایش درآمد مشمول مالیات ابرازی مودی باعث تخفیف در نرخ مالیات می‌شود، هم به شخص حقوقی عادی و هم فروشگاه اینترنتی که شخصیت حقوقی دارد تعلق خواهد گرفت.
اگر فعالیت فروشگاه اینترنتی در قالب شخص حقیقی باشد، نحوه محاسبه مالیات کاملا متفاوت از حالتی است که در بخش بالایی عنوان شد. در این حالت مبلغ مالیات به روش زیر محاسبه می‌شود:
مالیات متعلقه = نرخ‌های ماده 131 * ( معافیت ماده 101 – درآمد مشمول مالیات)
یعنی یک معافیت سالانه که در قانون بودجه سنواتی اعلام می‌شود از درآمد مشمول صاحبان مشاغل کسر می‌شود و سپس مبلغ به دست آمده به نرخ‌های مندرج در ماده 131 میزان مالیات پرداختنی را معین می‌کند. لازم به توضیح است که معافیت ماده 101 برای سال 1403 مبلغ 100 میلیون تومان و برای سال 1404 مبلغ 200 میلیون تومان است.
برای درک بهتر نحوه محاسبه به ذکر یک مثال عددی می‌پردازیم. فرص کنید یک فروشگاه اینترنتی در سال 1403 با فروش 50 میلیارد ریال که 4 میلیارد درآمد مشمول مالیات داشته است. در این حالت مبلغ مالیات به شکل زیر محاسبه می‌شود:
= ماخذ محاسبه مالیات(4.000.000.000 – 1.000.000.000) = 3.000.000.000
حالا برای این مبلغ به نرخ‌های ماده 131 مبلغ مالیات تعیین می‌گردد.
نرخ‌های ماده 131 به شرح ذیل است:
نحوه محاسبه ماده 131 قانون مالیات براساس اصلاحیه جدید
| از مبلغ | تا مبلغ | نرخ مالیات | مثال | قابل پرداخت |
| ا ریال | 2.000.000.000 ریال | 15% | 2.000.000.000 | 300.000.000 |
| 2.000.000.000 ریال | 4.000.000.000 ریال | 20% | 2.000.000.000 | 400.000.000 |
| 4.000.000.000 ریال | و مازاد آن | 25% | 8.000.000.000 | 2.000.000.000 |
| مجموع مالیات قابل پرداخت | 2.700.000.000 |
مالیات پله اول : 2.000.000.000 * 15% = 300.000.000 ریال
مالیات پله دوم : (3.000.000.000 – 2.000.000.000) * 20% = 200.000.000
مجموع مالیات : 300.000.000 + 200.000.000 = 500.000.000 ریال
البته در نظر داشته باشید که در صورتی‌که صاحبان مشاغل از پایانه فروشگاهی موضوع ماده ۱ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب ۱۳۹۸/۷/۲۱ با امکان درج مشخصات کالا و هویت خریدار استفاده کنند، معافیت مذکور مبلغ ۱,۴۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال (یک میلیارد و چهارصد و چهل میلیون ریال) تعیین می‌شود.
نحوه رسیدگی به مالیات فروشگاه‌های اینترنتی چگونه است؟
رسیدگی مالیاتی اشخاص حقوقی و حقیقی در بخش‌هایی با یکدیگر متفاوت است. به طور مثال چنانچه شما جز مشاغل گروه دوم و سوم باشید ملزم به نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک نیستید. برای آشنایی با دسته‌بندی مشاغل می‌توانید از مقاله دسته‌بندی مشاغل استفاده کنید.
در رسیدگی‌های مالیاتی به عملکرد فروشگاه‌های اینترنتی هم با توجه به نوع شخصیت این فروشگاه ( حقیقی یا حقوقی بودن) فرآیند رسیدگی انجام می‌شود. در واقع تفاوتی ندارد که شما به قالب یک فروشگاه فیزیکی و حضوری فعالیت داشته باشید و یا اینکه در قالب فروشگاه و بستر مجازی یا اینترنتی باشید. در صورتی که به عنوان یک شخص حقوقی مشغول به این فعالیت باشید، ملزم به انجام تمام تکالیف قانونی اعم از نگهداری اسناد و مدارک، ارائه اظهارنامه مالیاتی، ابراز مالیات عملکرد و پرداخت آن و غیره خواهید بود.
اگر در قالب شخص حقیقی هم فعالیت کنید باز هم ملزم به انجام تکالیف مالیاتی با توجه به دسته‌بندی مشاغل هستید. مثلا ممکن است در صورتی که فروش شما کمتر از میزان تعیین شده برای استفاده از تبصره ماده 100 باشد، بتوانید از این امکان برای پرداخت مالیات خود استفاده کنید.
جمع بندی نهایی؛ مالیات فروشگاه‌های اینترنتی
در انتها و برای جمع بندی این بحث باید توجه کنید که نوع کسب و کار شما تعیین کننده میزان مالیات خواهد بود و اینترنتی بودن یا حضوری بودن کسب و کار تاثیری در معافیت مالیاتی شما نخواهد داشت و باید تکالیف مربوط به خود با توجه به حقیقی یا حقوقی بودن فروشگاه خود رادر مواعد مقرر قانونی انجام دهید تا مشمول جرائم مالیاتی نشوید و امکان استفاده از معافیت‌ها و بخشودگی‌ها برای شما از بین نرود.
مهدی توکل صبا
چند سالی است در حوزه آموزش و تولید محتوا فعالیت می‌کنم و تمرکزم بر تولید محتوای تخصصی در حوزه مالی و حسابداری است.