اعتبار مالیاتی ارزش افزوده چیست؟ کاربرد+شرایط+نمونه کاربرگ

مودیان می‌توانند از اعتبار مالیاتی ارزش افزوده مانند یک امتیاز در زمان پرداخت مالیات قطعی بهره ببرند. اما شرایط برخورداری، نحوه محاسبه و موارد عدم مشمولیت آن کدام است؟ در این مقاله از سپیدار سیستم به طور کامل به این موارد خواهیم پرداخت.

اعتبار مالیات ارزش افزوده یک امتیاز است که به موجب آن مودی مجموع ارزش افزوده خرید را از مالیات ارزش افزوده فروش و عوارض آن کم می‌کند بعد به اداره مالیات پرداخت می‌کند.

اما پیش‌نیاز امتیاز مالیاتی مودیان این است که در سامانه مودیان ثبت‌نام کرده‌ باشد؛ صورت‌حساب الکترونیکی را در زمان مقرر ارسال کرده باشد و دیگر شرایط داخل این مقاله را داشته باشد. در ادامه نمونه کاربرگ اعتبار مالیاتی و نحوه محاسبه اعتبار ارزش افزوده را نیز آورده‌ایم.

با ما تا پایان این مقاله همراه باشید

پادکست اعتبار در ارزش افزوده

پادکست قانون جدید مالیات بر ارزش افزوده | بخش چهارم

مالیات بر ارزش افزوده چیست؟

طبق آنچه که در ماده 3 قانون مالیات بر ارزش افزوده آمده مالیات ارزش افزوده نوعی از مالیات غیر مستقیم است که بر تفاوت بین ارزش کالاها و خدمات عرضه شده، با ارزش کالاها و خدمات خریداری یا تحصیل شده در یک دوره معین وضع می‌گردد. با یک مثال موضوع روشن‌تر می‌شود.

فرض کنید شما یک میز ساخته شده دارید که آن را 2 میلیون تومان قیمت گذاری کرده‌اید. اگر برای ساخت این میز، 300 هزار تومان هزینه چوب، 50 هزار تومان هزینه چسب و 50 هزارتومان هزینه میخ داده باشید و 100 هزار تومان نیز به کارگر پرداخت کرده باشید، مجموعا 500 هزارتومان برای ساخت این میز هزینه کرده‌اید. اختلاف 2 میلیون تومان (قیمت فروش میز) و 500 هزار تومان (هزینه ساخت میز) همان ارزش افزوده محصول است که به آن مالیات تعلق می‌گیرد.

با اینکه در طی دوره‌های مختلف شما باید نسبت به پرداخت این مالیات به سازمان امور مالیاتی اقدام کنید، اما در صورتی که امور قانونی مالیاتی را طی کرده باشید و گواهی ارزش افزوده دریافت کرده باشید می‌توانید مالیات بر ارزش افزوده را روی فاکتورهای فروش خود از مشتریان دریافت کنید.

در واقع شما به‌عنوان یک فروشنده کالای مصرفی مالیات بر ارزش افزوده از مشتری دریافت کرده و به سازمان امور مالیاتی پرداخت می‌کنید.

اعتبار مالیاتی ارزش افزوده چیست؟

اعتبار مالیاتی ارزش افزوده یک امتیاز است که به مودیان داده می‌‎شود و به موجب آن مجموع مالیات‌های خرید و عوارض مودی تحت عنوان امتیاز یا اعتبار مالیاتی محسوب شده و از مالیات‌های فروش کم می‌شود.

در ادامه به طور کامل به شرایط دریافت اعتبار مالیاتی و عدم مشمولیت آن خواهیم پرداخت.

نحوه محاسبه اعتبار مالیاتی ارزش افزوده

در بالا گفتیم که اعتبار مالیاتی مودی به این صورت است که ارزش افزوده پرداختی او از دریافتی کم خواهد شد، در این جا سه حالت وجود دارد:

• اگر ارزش افزوده دریافتی بیش از اعتبار مالیاتی باشد، مودی باید مابه‌تفاوت را به سازمان امور مالیاتی پرداخت کند.
• اگر ارزش افزوده دریافتی برابر با اعتبار مالیاتی باشد، سازمان و مودی نسبت به هم بدهی نخواهند داشت.
• اگر ارزش افزوده دریافتی کم‌تر از اعتبار مالیاتی باشد، مابقی اعتبار در زمان تکمیل اظهارنامه ارزش افزوده به دوره‌های بعدی منتقل خواهد شد.

نمونه کاربرگ اعتبارات ارزش افزوده

در کاربرگ اعتبارات ارزش افزوده و عوارض آن باید با ذکر اطلاعاتی از جمله نام مودی، نوع شخصیت (حقوقی یا حقیقی)، نوع اظهارنامه، منبع مالیاتی، دوره و مبالغ ابرازی مودی طبق اظهارنامه تسلیمی نسبت به دریافت اعتبار اقدام کنید. نمونه کاربرگ اصلی حسابرسی اعتبار مالیات و عوارض ارزش افزوده را می‌توانید از طریق لینک زیر دانلود کنید.

چگونه می‌توانید مالیات کمتری بپردازید؟

اعتبار مالیاتی ارزش افزوده امتیازی کلیدی برای مودیان مالیاتی است که به آن‌ها امکان می‌دهد مالیات کمتری پرداخت کنند. در واقع، «اعتبار مالیاتی چیست؟» سوالی است که بسیاری از کسب‌وکارها و فعالان اقتصادی با آن روبه‌رو هستند. این اعتبار به‌صورت امتیازی در نظر گرفته می‌شود که مالیات بر خرید‌ها را می‌توان در مقابل مالیات بر فروش‌ها محاسبه و کسر کرد.

برای استفاده از این اعتبار، مودی باید در «نرم افزار مودیان مالیاتی» ثبت‌نام کرده و صورت‌حساب‌های خرید خود را ارائه دهد. این سیستم تسهیلات مهمی را برای بهبود جریان نقدینگی و کاهش فشار مالیاتی بر کسب‌وکارها فراهم می‌آورد که نه‌تنها به آنها کمک می‌کند تا به‌صورت قانونی مالیات کمتری بپردازند، بلکه فرآیند مدیریت مالیاتی را نیز ساده‌تر می‌کند.

شرایط پذیرش اعتبار مالیاتی ارزش افزوده

مهم‌ترین مسئله‌ای که باید مودی مالیاتی در مورد اعتبار مالیاتی ارزش افزوده به آن توجه کنند، پذیرش این اعتبار مالیاتی توسط اداره امور مالیاتی کشور است. این شرایط از تازه های حسابداری است که حسابداران امروز باید از آن اطلاع داشته باشند.

برای جلوگیری از رخداد هرگونه مشکل برای مودیان مالیاتی و امکان استفاده از اعتبار مالیاتی ارزش افزوده در ادامه به شرایط پذیرش این مالیات می‌پردازیم. این شرایط شامل 7 مورد است:

1 – ثبت نام در سامانه مالیات بر ارزش افزوده

اولین و مهم‌ترین پیش نیاز و شرط پذیرش اعتبار مالیاتی توسط اداره امور مالیاتی، ثبت‌نام در سیستم مالیات بر ارزش افزوده است. این شرط به این معناست که خرید کالا و خدمات باید از اشخاص و شرکت‌هایی صورت بگیرد که در سیستم مالیات بر ارزش افزوده ثبت‌نام کرده باشند.

اگر خرید کالا و خدمات از شرکت ها یا اشخاصی که در سیستم مالیات بر ارزش افزوده ثبت‌نام نکرده اند انجام شود، حتی اگر شما مالیات و عوارض پرداخت کرده باشید، مبالغ پرداختی شما با عنوان مبالغ ارزش افزوده مالیاتی در صورت‌حساب‌های خرید کالا یا خدمات، با عنوان اعتبار مالیاتی برای شما به حساب منظور نمی‌شود و نمی توانید این مبالغ را از مالیات ارزش افزوده دریافتی خود کسر کنید.

2 – صورتحساب خرید، مورد تایید اداره امور مالیاتی باشد

شرط مهم دیگر، صدور فاکتور توسط فروشنده بابت فروش کالا یا خدمات به شماست.

فاکتوری که فروشنده برای خرید کالا و خدمات توسط شما برایتان صادر می‌کند باید دارای ضوابط و شرایط مورد قبول اداره امور مالیاتی کشور باشد. فاکتور رسمی طبق الزامات و نمونه استاندارد سازمان امور مالیاتی باید در برگیرنده اطلاعات کامل خریدار و فروشنده شامل نام کامل شرکت، شماره سریال و تاریخ، شماره اقتصادی یا شناسه ملی خریدار و فروشنده، آدرس و کد پستی باشد.

3 – فاکتور رسمی خرید متعلق به مودی مالیاتی باشد

در صورتی که فاکتور رسمی که در آن گزارش خرید کالا یا خدمات ذکر شده است به نام مودی مالیاتی نباشد شامل اعتبار مالیاتی ارزش افزوده نخواهد شد و شرایط آن را دارا نیست.

مشخصات مودی مالیاتی باید حتما در بخش خریدار فاکتور ثبت شده باشد تا بتوان فاکتور رسمی را معتبر دانست. (پیشنهاد می کنیم درباره جرم فرار مالیاتی در وبلاگ سپیدار سیستم مطالعه داشته باشید.)

4 – مشخصات خریدار و فروشنده و قیمت کالا یا خدمت دقیقا ثبت شده باشد

به صورت دقیق، اطلاعاتی که باید در فاکتور (صورتحساب) ذکر شده باشند شامل موارد زیر هستند:

• نام خریدار
• شماره اقتصادی
• شماره ملی یا شناسه ملی
• شماره تماس
• آدرس
• شماره ثبت
• …

5 – کالا و خدمات خریداری شده نباید معاف از ارزش افزوده باشند

برخی از کالاها و خدمات جز مواردی هستند که از ارزش افزوده معاف می‌باشند. برای فروش این کالاها و خدمات نباید مالیات و عوارضی دریافت و پرداخت شود.

در هر صورت اگر در صورت‌حساب های خرید مشمولین ارزش افزوده مواردی وجود داشته باشند که معاف از ارزش افزوده باشند و مودیان بابت آن ها مالیات ارزش افزوده پرداخت کرده باشند، جزئی از اعتبار مالیاتی محسوب نخواهند شد.

6 – مبلغ ارزش افزوده کالاها برای هر کالا یا خدمت، در همان ردیف محاسبه و ثبت شود

در فاکتورهایی که مورد تایید اداره امور مالیاتی است، مبلغی که با عنوان ارزش افزوده ثبت می‌شود باید برای هر کالا به طور جداگانه در ردیف همان کالا یا خدمت محاسبه و ثبت شود. در غیر این صورت، نمی‌توان آن را به عنوان اعتبار مالیاتی به حساب آورد.

7 – ثبت حسابداری جداگانه مالیات ارزش افزوده در سرفصل حسابداری

به‌عنوان آخرین و یکی از مهم‌ترین شرایطی که باید به آن اشاره کنیم می‌توانیم از ثبت حسابداری جداگانه مالیات ارزش افزوده در سرفصل حسابداری یاد کنیم. ثبت جداگانه مالیات ارزش افزوده به این دلیل لازم است انجام شود که بتوان از آن به‌راحتی گزارش تهیه کرد.

اگر این کار انجام نشود به این معنی است که خود مودی مالیاتی، مالیات ارزش افزوده را به عنوان اعتبار مالیاتی محاسبه نکرده است و قطعا در این صورت کارشناس مالیاتی که مسئول رسیدگی به پرونده مالیاتی شماست نیز آن را به عنوان اعتبار مالیاتی ارزش افزوده در نظر نمی‌گیرد.

در پایان خواندن مقاله حسابداری حقوق و دستمزد را به شما پیشنهاد می کنیم تا با نکات مهمی که در این زمینه وجود دارد نیز آشنا شوید.

موارد عدم پذیرش اعتبار مالیات بر ارزش افزوده

چه زمانی مشمول پذیرش اعتبار مالیات نخواهید شد؟ چند حالت وجود دارد که مودی را از دریافت امتیاز مالیاتی یا اعتبار مالیاتی بازمی‌دارد. در اینجا چند مورد را ذکر خواهیم کرد:

• مودی در سامانه مودیان ثبت‌نام نکرده باشد،
• تاریخ پرداخت و تاریخ صورت‌حساب با هم فرق دارند(مقدم بودن تاریخ پرداخت از تاریخ صورت‌حساب)،
• فروش کالا یا خدماتی که معاف از مالیات هستند.

روش‌ های محاسبه اعتبار مالیاتی

اعتبار مالیاتی یکی از راهکارهای موثر برای تشویق فعالیت‌های اقتصادی و جلوگیری از فرار مالیاتی است. بسیاری از افراد و شرکت‌ها اغلب این سوال را می‌پرسند: چگونه اعتبار مالیاتی بگیریم؟ در پاسخ، باید گفت که روش‌های مختلفی برای دریافت این اعتبار وجود دارد که عبارت‌اند از:

• تخصیص اعتبار مالیاتی برای پنج سال از آغاز فعالیت: این روش برای شرکت‌های نوپا، به‌ویژه شرکت‌های دانش‌بنیان، ارائه می‌شود و به آن‌ها کمک می‌کند تا با ثبات مالی به فعالیت‌های خود ادامه دهند.
• دریافت اعتبار مالیاتی بر اساس هزینه‌های تحقیق و توسعه: این روش امکان دریافت اعتبار تا حداکثر بیست درصد از هزینه‌ها را فراهم می‌آورد و به شرکت‌ها انگیزه بیشتری برای سرمایه‌گذاری در تحقیق و توسعه می‌دهد.
• اعتبار مالیاتی برای افزایش سرمایه: با این روش، صاحبان شرکت‌ها می‌توانند از اعتبار مالیاتی به میزان ۵ درصد افزایش سرمایه (نرخ اعتبار مالیاتی) بهره‌مند شوند که این امر موجب تشویق به سرمایه‌گذاری و رشد می‌شود.

این روش‌ها نه‌تنها به‌افزایش سرمایه و فعالیت‌های تحقیقاتی کمک می‌کنند، بلکه باعث می‌شوند تا شرکت‌ها با آرامش‌خاطر بیشتری به‌رشد خود ادامه دهند و از فرار مالیاتی به‌دور باشند.

اعتبار مالیاتی ابزاری قدرتمند برای پیشبرد اهداف اقتصادی در هر کشوری است. برای درک بهتری فرار مالیاتی و جرایم مربوطه مقاله «فرار مالیاتی یعنی چه» را از دست ندهید.

چگونه اعتبار مالیات بر ارزش افزود رد می شود؟

اعتبار مالیات بر ارزش افزوده یکی از موارد مهم در نظام مالیاتی است که برای کسانی که ملزم به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هستند، اهمیت دارد. اما «چه کسانی باید مالیات بر ارزش افزوده بدهند؟»

این سوال معمولا شامل کسب‌وکارهایی می‌شود که در حوزه‌های تجاری و خدماتی فعالیت دارند و مشمول قوانین مالیاتی هستند. اما در مورد استرداد مالیات و عوارض، مواردی وجود دارد که باید به آن‌ها توجه کرد:

• در طرح‌های تملک دارایی‌های سرمایه‌ای دولتی، مالیات و عوارض پرداخت‌شده برای نهاده‌های مربوط قابل استرداد نیست.
• فعالیت‌هایی که معاف از مالیات بر ارزش افزوده هستند، در صورت معافیت یا عدم مشمولیت امکان تهاتر یا استرداد مالیات و عوارض وجود ندارد.
• اعتبار مالیاتی برای خریدهایی که خارج از دوره رسیدگی انجام شده‌اند، معمولاً قابل قبول نیست، مگر اینکه مودی قبلا از اعتبار خرید در دوره‌های گذشته استفاده نکرده باشد.

در نهایت، شناخت دقیق شرایط و قوانین مربوط به اعتبار مالیات بر ارزش افزوده اهمیت بسزایی دارد تا از حقوق مالیاتی خود به‌طورکامل آگاه باشید و بهینه از آن‌ها استفاده کنید.

نکات مهم بخشنامه قبول اعتبار مالیاتی ارزش افزوده

در رابطه با مالیات بر ارزش افزوده و اعتبار مالیاتی مربوط به آن، بخشنامه‌ای تحت عنوان بخشنامه قبولی منتشر شده است که نحوه پذیرش اعتبار مالیاتی را تبیین می‌کند. این بخشنامه با‌توجه‌ به ابهاماتی که در زمینه احراز اصالت معاملات وجود دارد، نکات مهمی را برای روشن‌سازی شرایط قبولی این اعتبار مطرح کرده است:

• ثبت‌نام در سامانه مالیات بر ارزش افزوده برای احراز شرایط مشمولیت.
• داشتن گواهینامه ثبت‌نام که نشان دهنده تایید هویت و فعالیت‌های مالیاتی مودی است.
• احراز اصالت معامله، شامل بررسی اسناد حمل، رسید انبار و مدارک مرتبط با خرید و فروش.
• کنترل صحت صورت حساب‌ها و اسناد پرداختی، به‌عنوان بخشی از فرآیند تایید اعتبار مالیاتی.
• پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده که باید به‌طورکامل و در موعد مقرر صورت گیرد.

این موارد نه‌تنها به‌شفاف‌سازی فرآیندهای مالیاتی کمک می‌کند، بلکه اطمینان از درستی و قانونمندی معاملات را نیز افزایش می‌دهد. همچنین، پاسخ به سوال «گواهی ارزش افزوده چیست؟» را در قالب شرایط و ضوابط مشخصی که در این بخشنامه آمده، می‌دهد

با نرم‌ افزارهای مالیاتی در اظهار فرآیند‌های مالی موفق‌تر عمل کنید

در این مقاله به بررسی مفهوم «اعتبار مالیاتی ارزش افزوده چیست» و چگونگی استفاده از آن برای کاهش بار مالیاتی اشخاص و کسب‌وکارها پرداختیم. این اعتبار به مودیان امکان می‌دهد تا مالیات پرداختی بر خریدهای خود را از مالیات بر فروش‌های خود کسر کنند.

همچنین، به کاربردهای مختلف این اعتبار از جمله اعتبار مالیاتی برای خانواده‌ها و نقش آن در مدیریت بهینه منابع مالی پرداختیم.

یکی از نکات کلیدی این مقاله، توضیح تفاوت اعتبار و تخفیف مالیاتی است. اعتبار مالیاتی ارزش افزوده به مودیان اجازه می‌دهد تا مالیات پرداختی بر خریدها را از مالیات بر فروش‌ها کسر کنند، در‌حالی‌که تخفیف مالیاتی صرفا کاهش مستقیم مالیات بدهی را به‌دنیال دارد. نقش نرم افزارهای مالیاتی در این زمینه بسیار مهم است، زیرا به مودیان کمک می‌کنند تا اعتبار مالیاتی خود را به‌درستی محاسبه و اظهار کنند. این ابزارها فرآیند مدیریت مالیاتی را ساده‌تر کرده و شفافیت مالیاتی را افزایش می‌دهند.

سوالات متداول